煙草在線專稿　　今年5月，財政部、國家稅務總局會同發改委、工信部、煙草局研究制定并下發了《關于調整卷煙消費稅的通知》，自2015年5月10日起，將甲、乙類卷煙批發環節從價稅率由目前的5%提高到11%，并在批發環節加征從量稅0.005元/支。調稅之后，由于從價稅率提高6個百分點，加上新增加的從量稅和城建稅、教育費附加等，中國煙草整體的稅負水平將從2014年的60.9%，提升到65.4%。

　　此次卷煙產品消費稅的調整，是在1994年將煙草產品稅改征增值稅，并新增消費稅種后的第四次調整。在此前，國家有關部門分別在1998年、2001年和2009年，對1994年起開征的卷煙產品消費稅進行了調整，因此，對卷煙產品消費稅的改革與調整，行業并不陌生。但受到煙草行業發展以及控煙履約形勢等因素的影響，此次卷煙產品消費稅調整尤其強調要體現“三兼顧原則”，即兼顧財政增收和煙農脫貧致富的原則、兼顧控煙履約的原則、兼顧煙草行業承受能力和可持續發展的原則，其中即是要通過順價銷售把卷煙提稅傳導到消費者。為此，行業最終研究確定卷煙提稅后的順價方案為：全部卷煙批發價格統一提高6%，從量加征0.005元/支和城建稅、教育費兩項附加合計約2.2%由商業企業自行消化，不列入順價范圍。同時，按照零售毛利率不低于10%的原則同步提高零售指導價。其中，具體到卷煙牌號規格，順價后的每盒卷煙建議零售價格尾數“四舍五入”保留0.5元或取整、每條卷煙建議零售價格尾數保留5元或取整。

　　換言之，此次調整，最顯著的特征之一是煙草稅與調價的聯動，即是稅收的調整將直接帶動卷煙產品價格的上漲，因此，“提稅”直接帶來的影響是“順價”，煙草稅率的上調將最終傳導到消費環節。而這對于整個煙草產業鏈的影響將不言而喻，尤其是當前行業因面臨以增長速度回落、工商庫存增加、結構空間變窄、需求拐點逼近“四大難題”為主的問題而導致行業發展環境發生深刻變化、面對問題復雜多變的情況下，這種影響無疑將大大增強，甚至可能為行業自身的發展帶來一定的陣痛感。

　　一、卷煙產品提稅順價的影響分析

　　(一)卷煙產品提稅順價對卷煙銷量的影響分析。

　　卷煙等煙草制品價格的上漲，對于煙草制品的消費需求抑制，是顯而易見的。對卷煙等煙草制品征收高額稅收，即是采取“寓禁于征”的方式，控制卷煙等煙草制品的消費需求增長，甚至于對卷煙等煙草制品的消費需求起到有效抑制的作用。正是看到了卷煙等煙草制品的價格在控制卷煙等煙草制品傳播的作用，作為世界衛生組織《煙草控制框架公約》管理機構的締約方會議以及世界各國和各地區的控煙履約組織都將對卷煙等煙草制品的提價作為有效控制煙草傳播與消費的重要方式。尤其是近年來，隨著控煙履約推進力度的加大，對卷煙等煙草制品采取更為嚴格的稅收和價格政策，已更加頻繁地在多個國家和地區實施。如2012年以來，俄羅斯已連續三次提高卷煙消費稅，在2014年世界衛生組織的《煙草控制框架公約》締約方會議結束后，俄羅斯更是表示支持將卷煙消費稅提高到70%。而卷煙消費稅的提高，帶來的直接影響是卷煙銷量的直線下滑。據統計，2014年，俄羅斯其國內的卷煙銷量下降了近10%，成為了該年度全球卷煙銷量下降的主要原因之一。

　　而在具體考量卷煙等煙草制品價格上漲對市場需求的抑制作用影響幾何時，較為認同的是負0.4至負0.7的卷煙價格彈性系數，即價格上漲1個百分點，銷量下降0.4至0.7個百分點。據此測算，行業此次的稅率調整，按照6%的稅率增長幅度計算，最終大概會有2.4至4.2%的消費群體流失。

　　對此，國家局亦充分看到了卷煙提稅順價給卷煙等煙草制品銷量帶來的影響，提出了“要防止最大彈性系數、控制平均彈性系數、爭取最小彈性系數”的要求，并把2015年行業的卷煙銷量計劃由年初確定的5060萬箱，下調為4960萬箱，這一數據相比2014年的全年卷煙銷量，減少了139萬箱，下降了2.73%。同時，根據銷量計劃的調整，將全年的卷煙計劃產量亦調減為4960萬箱，這一數據與2014年5180萬箱的卷煙生產計劃，減少了220萬箱，下降了4.24%。銷量計劃與產量計劃的同步下調，主要是為實現卷煙等煙草制品的產銷平衡，但同時，亦反映出卷煙等煙草制品提稅順價政策對市場需求抑制作用的長期影響力。

　　（二）卷煙產品提稅順價對“兩煙”市場秩序的影響。

　　由于此次卷煙產品消費稅調整是提稅與調價的聯動，稅收政策的調整，將顯著地傳導到消費環節。因此，給卷煙零售客戶和消費者最直觀的感受是“煙價提高了”、“吸煙成本上升了”。“吸煙要多花錢”的認知，并不會對所有的卷煙等煙草制品消費者產生影響，但肯定會對一部分的卷煙等煙草制品消費者產生或多或少的影響。這種影響，一方面體現在煙民數量的減少，即是迫使一部分人更加主動地去戒煙；另一方面，將一定程度上地增加煙草制品非法貿易的內在“動力”。對于前者，是符合控煙履約的要求與方向的，而對于后者，相反地則是將增加推進煙草控制工作的難度。

　　在2014年10月13日至18日舉行的第六屆《煙草控制框架公約》締約方會議中，明確將“呼吁各締約方盡快簽署《消除煙草制品非法貿易議定書》”作為此次會議的主要議題。同時，2015年的世界無煙日主題亦被明確為“打擊煙草制品非法貿易”。從對打擊煙草制品非法貿易工作的重視來看，一方面，是由于煙草制品非法貿易確實在實踐中對煙草控制工作產生了負面和消極的影響，尤其是在各締約方依約推進控煙履約工作時，更要謹防煙草制品的非法貿易影響到煙草控制工作的整體推進。另一方面，則在一定程度上，反映出對卷煙等煙草制品實施更加嚴格的稅收和價格政策，正在不斷提升煙草制品非法貿易的內在動力，以致打擊卷煙制品非法貿易成為近年來全球煙草行業關注的重要問題。據統計，目前，全球煙草制品非法貿易占比超過了10%。

　　（三）卷煙產品提稅順價對新型煙草制品發展的影響。

　　從全球范圍來看，新型煙草制品的主要代表是電子煙和低溫卷煙。新型煙草制品雖然起步較晚，但近幾年增長較快，據統計，目前全球電子煙的市場規模大約是傳統煙草制品的1%-2%；而低溫卷煙亦在2014年取得較大進展，以菲莫國際等為代表的跨國煙草公司相繼推出了低溫卷煙項目的規劃與實施。

　　從動因來看，新型煙草制品的發展與興起，主要是卷煙等煙草制品消費群體的戒煙需求與獵奇心理。但對卷煙等傳統煙草制品實施更加嚴格的稅收和價格政策，亦會對新型煙草制品的發展產生促進作用。以印度市場為例，印度作為全球最大的非卷煙類煙草制品消費市場，主要原因之一即是印度政府對卷煙征收高額稅收，合法卷煙與其他煙草制品價差較大，從而導致非卷煙類煙草制品銷量占比仍在不斷提升。這種因征收高額稅收而導致非卷煙類煙草制品銷量占比的提升，亦會在新型煙草制品的發展中起到類似的促進作用。尤其是對于部分因卷煙等傳統煙草制品價格提高而選擇戒煙或嘗試去戒煙的人群，新型煙草制品或將是這部分人群階段性、過渡性、嘗試性的選項之一，從而對新型煙草制品的發展起到促進的作用。

　　二、卷煙產品提稅順價后的積極應對

　　一是以扎實有力的經濟運行調控措施，積極應對卷煙產品提稅順價帶來的影響。卷煙產品提稅順價政策會給行業發展帶來“陣痛期”，這其中勢必會給卷煙銷量帶來負面、消極的影響，這是毋庸置疑的。但從國際社會普遍公認的卷煙價格彈性系數來看，影響的程度，是在負0.4-0.7這一區間的，換言之，從大概率來看，既可能是負的0.4，也有可能是負的0.7，或是該區間的某一指標，概言之具有多種可能性。

　　正是多種可能性性的存在，給了行業積極應對的更大空間。為此，行業從端正政績觀念，努力為人民健康服務、努力為財政增收服務、努力為社會需求服務的角度出發，把實現零售價格與提稅順價政策銜接同步作為當前最緊迫、最突出、最關鍵的工作重點，從調減卷煙生產、銷售計劃指標做起，抓住卷煙營銷這個“牛鼻子”，在營銷管理、專賣管理、價格管理、自律管理等四個方面精準發力，積極宣傳溝通政策變化，營造有利于提稅順價的條件和氛圍，同時，從緊控制貨源供應，密切跟蹤市場動態，以扎實有力的經濟運行調控措施，做好了卷煙產品提稅順價的調控工作。

　　二是以勇于擔當的姿態和作為，嚴厲打擊煙草制品非法貿易，維護好“兩煙”市場良好秩序。煙草制品非法貿易歷來危害巨大，而在卷煙產品提稅順價政策施行的大背景下，煙草制品的非法貿易更是會大大削弱旨在強化煙草控制的稅收與價格政策。因此，在卷煙產品提稅順價政策下，更要以更加積極的作為和勇于擔當的姿態，嚴厲打擊煙草制品非法貿易，以確實維護好“兩煙”市場秩序。

　　作為第一批簽署《消除煙草制品非法貿易議定書》這一煙草控制領域國際法律文書的國家之一，中國煙草始終依托國家煙草專賣制度的強大優勢，以最為有效、最為有力的措施，嚴厲打擊煙草制品非法貿易，并取得了顯著的成效。從卷煙市場凈化率來看，目前我國卷煙市場凈化率約為96%（對應的是非法卷煙市場占有率約為4%），而從世界范圍來看，目前高收入國家卷煙市場凈化率約為90%，中等收入國家約為88%，低收入國家約為83%。顯然，行業對于非法煙草制品貿易的打擊力度與成效，在世界范圍內，走在了前列。

　　而這一切與實施國家煙草專賣制度、建立專職的管理部門和隊伍、建立完善“政