凡事預則立，不預則廢。預算管理是利用預算對企業各部門各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效組織和協調企業生產經營活動、完成既定經營目標的行為。預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理方法之一。

目前，預算管理已成為企業引導資源配置、加強成本費用管控、實施管理決策、提升管理水平的重要手段和有效方式，在推動企業經濟運行質量提升方面發揮了重要作用。

預算管理在煙草企業的實踐

預算管理以稅利為核心、以成本費用控制為重點。

在宏觀經濟新常態下，我國經濟發展由高速增長階段轉向高質量發展階段。同時，受原輔料成本不斷攀升、人工成本居高不下等因素影響，行業企業成本費用持續增長。因此，“十三五”前期，行業預算管理主要以稅利為核心，以成本費用控制為重點。

以稅利指標為核心，狠抓年度目標落實。在工作程序和時間安排上，圍繞行業稅利目標任務，加強對各企業稅利執行進度的分析、預警和預測，定期發布工商企業稅利完成情況，層層傳導壓力，督促各企業對標對表，努力完成稅利目標任務。

以定額標準為抓手，嚴控成本費用。一是分三年逐步完成行業成本費用定額標準體系建設。2017年建立行業工商企業費用定額指標體系，統一明確費用類項目定額及定額建設方式；出臺工業企業卷煙成本定額指導標準；研究制定了重點費用預算編制審核控制標準。2018年制定發布了各價位段卷煙的生產成本定額標準和重點費用、通用費用、專項費用等3大類31項費用定額標準。2019年修訂和新增了重點成本項目定額標準。二是推進行業成本費用定額標準的應用。工商費用定額標準既是預算審核的標準和依據，又是開展對標工作的基礎數據，促進各企業對標對表，向標桿看齊、向先進靠攏。

預算管理形成全面報告體系，成為優化資源配置的有力工具。

“十三五”后期，預算管理形成全面報告體系，成為優化資源配置的有力工具，有效支撐了行業高質量發展。

形成全面預算報告體系。行業改變之前以損益預算為主的管理模式，逐步形成全面預算報告體系。從內容上看，包括卷煙產銷等業務預算、資本性支出預算、采購預算和外捐贈支出預算等專項預算，最后形成預計資產負債表、預計損益表、預計現金流量表等財務預算，將單一損益預算編制改變為多維度、全方位、全口徑的預算報告體系。

實現資源優化配置。以預算管理為抓手，按照“有保有壓”原則，不斷提升行業投入產出比，提高資產運行效率和效益，實現資源優化配置。一是保障戰略性、基礎性、創新性支出。在保障疫情防控、鄉村振興、高質量發展重點領域上重點投入。二是壓縮一般性支出。堅持成本費用增幅不高于收入增幅的原則，以預算預警系統為抓手，推進數字技術與預算執行控制深度融合，確保費用管控科學有效。

煙草行業全面預算管理取得的成效

煙草行業全面預算管理體系逐步完善、上繳稅利逐年增長、成本費用管控效果明顯，全面預算管理工作取得明顯成效。

全面預算管理體系逐步完善。煙草行業全面預算管理框架建立，職責分工、組織架構、制度體系、預算管理流程完善；預算編制符合各企業生產經營實際；預算審批以成本費用定額為標準，做到審批有依據、有標準、有導向；預算執行嚴格控制無預算、超預算等現象，提高了預算執行管理工作的嚴肅性；預算考核初步建立，將適時納入企業經營業績考核。

完成財政上繳任務。面對疫情帶來的影響，煙草行業積極搭建財務管控平臺，加強財務共享中心的建設和應用，實現稅利實時展現和科學預測，完成了稅利持續增長目標。在國家大規模實施減稅降費的背景下，煙草行業圓滿完成財政上繳任務，為國家財政增收作出了積極貢獻。

成本費用管控效果明顯。行業建立了統一的成本費用預算定額標準，并持續動態優化，為企業預算編制和費用開支提供了科學依據，有效遏制了成本費用持續攀升的勢頭。同時，牢固樹立“過緊日子”的思想，勤儉辦事、厲行節約，加強“三公”經費管理。控制盒皮、香精香料等重點項目，加強固定資產投資管理，嚴控新增產能，嚴控一般性支出。

預算管理在煙草行業實踐的思考

煙草行業全面預算管理工作的實踐啟示我們，要更好地發揮全面預算管理整合人財物資源的效能，今后要進一步完善一個機制，實現兩大轉變，不斷提升行業全面預算管理水平。

完善一個體系。要構建與企業發展戰略目標相匹配的戰略預算管理體系，通過預算管理進行戰略協同。將行業總體戰略分解轉化為日常可操作的預算目標，既考慮客觀實際，又考慮數據變化趨勢，真正發揮預算目標在企業戰略部署與生產經營之間的橋梁作用。

實現兩大轉變。努力實現預算管理著眼點從成本費用控制向資源配置轉變、預算管理目標從稅利目標導向向價值挖掘管理轉變。具體而言，改變現有以損益預算為主的管理模式，逐步建立以高質量發展體系為指引、以企業戰略為導向、以生產經營預算為基礎、以現金流為重點、以定額標準為依據，反映經營成果和財務狀況的全面預算管理體系。充分發揮全面預算管理在降低要素成本、控制費用開支、精簡項目投資、優化資源配置中的作用，逐步實現行業預算管理由單一財務預算向公司制治理下全面預算管理體制機制的轉變，由追求成本費用絕對下降向追求投入產出效率持續提升的轉變。