引言

煙草行業屬于我國國有獨資經營行業，隨著近年來“卷煙上水平”總體規劃的深入實施，煙草行業整體發展取得了一定的成績，但仍舊面臨著許多考驗，比如控煙、構建完善的管理體制等。隨著煙草行業進入新的改革發展階段，迎來了許多待解決的新問題，一些煙草企業并不重視財務內控工作，在企業運行中存在不規范的行為，甚至出現違規行為。煙草企業內部控制體系還存在諸多問題，比如內部控制執行力度不足、管理制度有待完善等，嚴重影響了煙草企業可持續發展。面對煙草行業發展新形勢下的問題，煙草企業應對財務內控問題深入研究與優化，為企業可持續發展提供重要保障。

一、煙草企業財務內控存在的問題

（一）內部控制環境稍顯薄弱

為了確保內部控制制度順利實施，企業應營造良好的內部控制環境，這就要求煙草企業加強內控意識的培養、注重組織架構與企業文化等各個方面，構建內部控制基本框架。我國煙草企業最近幾年來進行了大力改革，包括工商分離、聯合重組企業結構、人力資源改革、提高卷煙制作水平等內容，為企業內部控制的落實打下了良好的基礎。但煙草企業內部控制環境依然薄弱，企業內部內控意識有待增強，內部工作人員參與內控工作的積極性還有待提高，企業激勵制度與人才管理方法之間的關系并不密切，并且企業內部崗位職責并沒有明確的劃分，導致內控制度落實不到位。

（二）風險評估工作有待加強

在企業經營過程中，難免會受到各種因素的影響，面臨一些內外部風險。為了有效控制與防范經營風險，企業可以構建完善的內控風險評估體系，用以識別風險、評估風險等，并及時制定有針對性的解決策略來降低風險給企業帶來的影響。很多煙草企業制定了相關的內控制度來管控企業架構與業務經營等，但這些內控制度相對零散，并未構成體系，企業風險評估工作還有待加強。當前企業風險評估的主動性不高，通常用以應付相關審計檢查、巡視整改等工作，且風險評估體系并未經過統籌安排，各個部門負責相應的風險評估，欠缺統一權威的規劃與指導，導致企業很難形成全面的內控體系。

（三）內控管理相關機制不完善

目前，一些煙草公司雖然制定了內部控制制度，但內部控制體系還存在諸多問題。有些煙草公司的內部控制機制并未充分結合企業實際情況來編制，并且一些工作人員在執行內控制度時并未嚴格遵守相關規定與制度，導致內部控制活動流于表面，并未真正發揮其積極作用。一些煙草公司制定的內控制度與煙草行業相關要求并不相符，一些煙草企業的工作人員并不能根據內控制度來處理相關問題，導致問題擴大，嚴重影響了企業的發展。還有一些煙草公司并未實施內控機制，導致企業經營管理水平不佳。

此外，部分煙草企業深受傳統計劃經濟的影響，企業內部欠缺規范的績效制度和考核制度來保障內控制度的真正落實，各部門的考核指標不夠科學合理。部分考核指標的內容與目前企業工作內容之間存在較大差異，這就導致企業的考核流于形式，并不能將各個工作環節通過考核來體現。也有些企業的工作人員在考核過程中虛報信息，導致考核真實性不足，考核的結果并不能反映出員工的工作效果。

（四）信息溝通不夠及時

及時的信息溝通是保障企業內部控制制度真正落實的重要舉措。在新時代背景下，煙草行業已經構建了基本的信息平臺，但其信息溝通的及時性、準確性仍需進一步提升。一些煙草企業借助內部辦公系統來進行文件精神的發布，但在內容會審工作方面仍然采用的是傳統會議模式，傳統的信息溝通方式影響了信息溝通的準確性與工作效率。一些煙草企業在信息的傳遞渠道較窄，導致內部控制活動執行力度不足，不能很好實現內部控制目標。與此同時，一些企業內部信息平臺更新不及時，導致并不能及時收到外部信息，影響了企業工作質量與效率。

二、煙草企業內控問題的解決對策

（一）增強企業內部內控意識

內部控制工作貫穿了企業經營全過程，涉及到企業經營管理的各個方面，因此，內部控制需要企業管理人員的認可與支持，也需要企業員工參與到其中，才能真正落實內部控制相關措施。為了更好地執行內部控制制度，煙草企業應加強企業內部內控意識的培養，讓企業管理人員能真正認識到內部控制的積極作用，優化企業管理結構，構建良好的監督體系，為企業投資決策的科學合理性提供重要保障。企業也要對企業員工進行內控意識的培養工作，加大內部控制宣傳力度，制定合理的激勵獎懲制度來促進內部控制制度的深入落實，激發員工參與內部控制活動的積極性，在企業內部營造良好的內控環境。

（二）構建完善的風險評估體系

面對當前激烈的市場競爭，煙草企業應構建完善的風險管理體系，針對當前企業經營活動做好相關的風險評估工作，及時預警與防范經營風險。完善的風險管理體系能讓企業工作人員加強對風險防控工作的重視，讓員工能共同尋找企業經營活動中面臨的潛在風險，讓企業風險能處于可控范圍內容。每個企業員工都能是風險防控的主體，為企業經營決策提供重要信息。

煙草企業的重大經營決策都由相關管理人員共同決定，通過董事會來表決，構建內控監督機制，并設置相關的管理流程。企業在風險管理工作中，可以招聘專業的風控人才來完成風險防控工作，構建完善的風險分析、風險評估與風險應對體系，通過分析產生風險的原因，及時制定行之有效的風險防控措施，確保風險控制工作的有效實施，提高員工風險防范意識，才能將風險及時消除，形成高效的風險管理體系。

（三）制定科學合理的內控制度與考核制度

科學合理的內控制度有助于企業規范管理工作，更好的接受相關部門與市場的監督管理。因此，煙草企業應結合企業的實際情況與相關部門對煙草行業的相關規定來制定科學合理的內控制度，為內部控制活動順利開展提供重要保障，真實反映企業的經營情況與財務情況。除此之外，企業在執行內部控制制度時，應遵循效益第一的原則，實施內部控制的成本應小于內部控制帶來的綜合效益，否則整個控制活動的效益性不高。與此同時，企業還應加強內控制度的執行力度，相關管理人員應重點分析內部控制的成本效益。

結合內部控制的實施情況來制定有效的管理規范，并將其作為衡量煙草企業內部控制實際效果的重要因素。企業還應實施內控考核制度，幫助企業檢查內控落實狀況，也有助于企業了解內部控制工作的相關情況。煙草企業的管理人員應加強對企業工作人員內控執行的監督考核工作，讓內控考核與企業的整體經營計劃聯系起來，并將考核工作納入到企業戰略層面中。煙草企業應制定完善的內控考核制度，讓考核機制更加科學合理。煙草企業應對各部門制定日常考核指標以及管理考核指標，構建更加規范全面的內控執行制度，確保內控制度的有效發揮。

企業可以建立一個規范的管理體系來考核內控制度的執行情況，有專人監督內控的執行人員，只有這樣才能保證內部控制真正落到實處。企業可以將工作人員的內控執行考核結果與薪資、獎金等聯系起來，也可以將工作人員的晉升與內控執行結果聯系起來，調動企業員工的工作熱情和積極性。針對認真負責開展內部控制工作的員工，可以給予一定的獎勵，針對內控執行效果不佳的工作人員，可以給予一定的懲罰，營造良好的內部控制環境。

結語

為了促進煙草企業在市場經濟中的良性發展，加強內部控制管理水平至關重要，尤其是在當前煙草行業發展形勢緊張的情況下，更加需要利用內部控制來加強企業內部管理工作，明確企業發展方向和發展戰略目標。因此，煙草企業相關管理人員必須要在當前情況下制定科學合理的內控制度，提高企業管理水平，促進企業穩定健康發展。