“十四五”時(shí)期開(kāi)局之年，煙草行業(yè)提出貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，奮力開(kāi)創(chuàng)高質(zhì)量發(fā)展新局面的奮斗目標(biāo)，為各項(xiàng)工作指明了方向。審計(jì)部門(mén)應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)高質(zhì)量發(fā)展對(duì)審計(jì)工作的新要求，深入思考，理性分析，認(rèn)真謀劃，趁勢(shì)而為，切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”功能，既要“治已病”，更要“防未病”。

一、作用與意義：

內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。

（一）促進(jìn)固本強(qiáng)基，推動(dòng)高效能治理。面對(duì)新時(shí)期在公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的更高要求，內(nèi)部審計(jì)工作不僅要在傳統(tǒng)的查錯(cuò)、糾弊方面發(fā)揮作用，更要著力于關(guān)注公司在經(jīng)營(yíng)管理、重大決策落實(shí)、戰(zhàn)略發(fā)展過(guò)程中所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)固本強(qiáng)基，促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行規(guī)范 ，促進(jìn)行業(yè)反腐倡廉。

（二）促進(jìn)職能轉(zhuǎn)型，推動(dòng)服務(wù)深化。傳統(tǒng)的事后審計(jì)監(jiān)督理念與模式，與審計(jì)工作發(fā)展要求已不相適應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)工作在審計(jì)理念、審計(jì)管理、技術(shù)方法、能力素質(zhì)等方面應(yīng)加快轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，由結(jié)果性審計(jì)向過(guò)程性審計(jì)轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)將逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的核心業(yè)務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)控制前置，做到服務(wù)目標(biāo)的前瞻性；逐步深化“參與式”的審計(jì)模式，做到服務(wù)內(nèi)容的多元化。

（三）促進(jìn)價(jià)值提升，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。價(jià)值提升是高質(zhì)量發(fā)展的核心理念。針對(duì)阻礙公司高質(zhì)量發(fā)展的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)工作致力于由事后審計(jì)監(jiān)督向事前審計(jì)預(yù)警的積極轉(zhuǎn)變，不斷創(chuàng)新方法，深度挖掘和提煉審計(jì)工作成果，著力發(fā)揮內(nèi)審工作對(duì)公司的增值功能。

二、現(xiàn)狀及不足：

（一）內(nèi)審認(rèn)識(shí)仍然不夠，主動(dòng)作為不到位。一是整體環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)還普遍存在“查錯(cuò)糾弊”的看法，事后審計(jì)占主導(dǎo)。由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識(shí)仍然不足，在外部監(jiān)督越來(lái)越嚴(yán)密的高壓態(tài)勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)未能主動(dòng)出擊提前排查風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)審人員自身站位不高，被動(dòng)審計(jì)是主流。由于內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性和權(quán)威性不高以及人員配備薄弱等原因，內(nèi)審人員的使命感和責(zé)任感也不強(qiáng)，只要按部就班開(kāi)展工作，幫助其他部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出解決措施，并不直觀體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，較難獲得領(lǐng)導(dǎo)重視，缺乏主動(dòng)作為的精神。

（二）整體深度仍然不足，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位。一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分析不夠深入，對(duì)問(wèn)題發(fā)生的根源追溯不足，注重改而忽視防。二是對(duì)一些關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的關(guān)注度不夠深入，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)大、問(wèn)題明顯的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域了解不足，甚至出現(xiàn)遺漏風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的情況。三是由于內(nèi)部審計(jì)既沒(méi)有外部審計(jì)的震懾力，也沒(méi)有巡視巡察的問(wèn)責(zé)力，其重視程度和審計(jì)效果都不明顯。

（三）工作方法仍然不多，審計(jì)質(zhì)效不明顯。一是注重查錯(cuò)糾弊，全覆蓋管理型審計(jì)的服務(wù)、評(píng)價(jià)和預(yù)警的實(shí)踐不夠；二是注重事后監(jiān)督指導(dǎo)，全程監(jiān)督的服務(wù)跟蹤不夠。三是注重手工查閱現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)的審計(jì)方法，信息化應(yīng)用和數(shù)據(jù)資源共享不夠。四是注重“單兵作戰(zhàn)”，與“大監(jiān)督”體系格局中的部門(mén)協(xié)同不夠，信息互通和審計(jì)成果運(yùn)用不足。

三、思路和方法：

（一）提高站位，主動(dòng)審。在大力推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)背景下，在積極融入行業(yè)大規(guī)范格局要求下，內(nèi)審部門(mén)要提高政治站位，逐步構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為導(dǎo)向，以完善治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)體系。一是轉(zhuǎn)變觀念，提高全員認(rèn)識(shí)，尤其是提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度。這是促使內(nèi)部審計(jì)找準(zhǔn)定位，主動(dòng)作為的決定性因素。要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審“經(jīng)濟(jì)體檢”的重要功能以及審計(jì)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，改變以往被動(dòng)整改和強(qiáng)制整改的狀況，做好自我審視，提前排查風(fēng)險(xiǎn)。二是主動(dòng)作為，制訂審計(jì)目標(biāo)，充分發(fā)揮“利劍”作用。根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及工作目標(biāo)，積極制訂審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)，完善審計(jì)方案，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，緊盯重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好重大決策、重要工作部署的跟蹤審計(jì)，確保做實(shí)核心監(jiān)督。

（二）積極轉(zhuǎn)型，深入審。推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)型升級(jí)，要注重監(jiān)督指導(dǎo)型向全程監(jiān)督的服務(wù)跟蹤型轉(zhuǎn)變；要由注重結(jié)果向重在治本上轉(zhuǎn)變。一是做深做實(shí)審計(jì)分析。在審前要做好研究分析，明確審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，做到有的放矢。在審后要針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析、綜合比較和概括總結(jié)，挖掘內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找到問(wèn)題根源并提出解決措施。二是查深查透各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)收支型審計(jì)的思維局限中突破，加大對(duì)行業(yè)各個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的流程、政策、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等的深入了解，尤其是銷(xiāo)售運(yùn)營(yíng)和規(guī)范管理等風(fēng)險(xiǎn)大、問(wèn)題多的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)人員必須學(xué)透各項(xiàng)政策，并通過(guò)跟班作業(yè)、實(shí)地走訪等多種形式深入一線查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)管理型審計(jì)的服務(wù)、評(píng)價(jià)和預(yù)警功能。三是用深用好共享資源。充分運(yùn)用巡視巡察、政治生態(tài)整改、專(zhuān)項(xiàng)治理、外部審計(jì)等各項(xiàng)監(jiān)督的問(wèn)題清單和整改成果，提高審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)以外的各個(gè)領(lǐng)域的深度認(rèn)知和了解，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，加大審計(jì)問(wèn)題整改力度，持續(xù)完善審計(jì)追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制，提高審計(jì)震懾力。

（三）聚焦提升，創(chuàng)新審。審計(jì)部門(mén)要把握大勢(shì)，抓住大事、遵循規(guī)律，創(chuàng)新方法，聚焦行業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域和核心內(nèi)容，織密審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，提升審計(jì)質(zhì)量。

1、財(cái)務(wù)收支在線“實(shí)時(shí)審”。財(cái)務(wù)收支審計(jì)仍然是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容 ，但在時(shí)效上和方法上要有突破和創(chuàng)新。一是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)合力，審計(jì)人員通過(guò)現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺(tái)，在線實(shí)時(shí)查詢(xún)數(shù)據(jù)和賬表，站在審計(jì)視角及時(shí)揭示存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。二是大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，建立數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)中心，集成數(shù)據(jù)庫(kù)、法規(guī)庫(kù)、問(wèn)題庫(kù)、意見(jiàn)庫(kù)、案例分析庫(kù)等，為審計(jì)部門(mén)提供快速的數(shù)據(jù)服務(wù)，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位分析和判斷。三是建立審計(jì)意見(jiàn)提醒、預(yù)警及反饋的督促整改跟蹤機(jī)制，實(shí)時(shí)督促整改落實(shí)情況，促進(jìn)“實(shí)時(shí)審”質(zhì)效提升。

2、采購(gòu)項(xiàng)目提前“介入審”。采購(gòu)項(xiàng)目是重大廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注要點(diǎn)，事后監(jiān)督的滯后性不利于保障采購(gòu)活動(dòng)依法依規(guī)進(jìn)行。審計(jì)部門(mén)在采購(gòu)活動(dòng)的事前、事中階段介入監(jiān)督可以更好發(fā)揮監(jiān)督功效。一是在事前對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)程序、可行性分析和投資規(guī)模進(jìn)行審核，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算和經(jīng)費(fèi)構(gòu)成參與論證；二是在事中對(duì)采購(gòu)方式、采購(gòu)評(píng)審、采購(gòu)程序以及合同簽訂等事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督；三是創(chuàng)新工作方式，建立采購(gòu)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)臺(tái)賬，按逐個(gè)項(xiàng)目對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)登記，簽署審計(jì)意見(jiàn)和建議，并注明落實(shí)整改情況。通過(guò)提前“介入審”的工作方式，再結(jié)合事后的整體驗(yàn)收和全面審計(jì)，不僅能提前發(fā)現(xiàn)相關(guān)違法違規(guī)行為，還能有效防止損失和維護(hù)單位合法利益，促使采購(gòu)活動(dòng)健康有序地開(kāi)展。

3、工程管理全程“跟蹤審”。從熟悉全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容入手，運(yùn)用精準(zhǔn)有效的跟蹤審計(jì)方法，檢查和評(píng)價(jià)工程建設(shè)和管理情況。一是指定人員全程跟蹤。做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排并確定審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、工程招標(biāo)、合同簽訂及審核、施工過(guò)程跟蹤、竣工驗(yàn)收、結(jié)算審核等過(guò)程的工作。二是做好宣傳同步參與。使本單位工程主管部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位都了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容和要求，積極配合審計(jì)工作的開(kāi)展，逐步深化“參與式”的審計(jì)模式。三是深入現(xiàn)場(chǎng)做好記錄。摒棄以往“閉門(mén)審”和“坐班審”的慣性，審計(jì)人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，并做好相關(guān)審計(jì)記錄，形成充分的審計(jì)依據(jù)。四是專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)雙向發(fā)力。充分發(fā)揮內(nèi)審人員的工作優(yōu)勢(shì)以及對(duì)行業(yè)政策的熟練掌握，并結(jié)合第三方審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，重點(diǎn)審查工程材料、工程量、工程項(xiàng)目變更的費(fèi)用以及各項(xiàng)取費(fèi)是否合理合規(guī)，各項(xiàng)手續(xù)是否完備等，從而達(dá)到對(duì)工程管理真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。

4、關(guān)鍵領(lǐng)域重點(diǎn)“專(zhuān)項(xiàng)審”。煙草行業(yè)體制特殊，經(jīng)營(yíng)管理最核心和最重要的內(nèi)容，是各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位的監(jiān)管就顯得尤為迫切。一是聚焦人、財(cái)、物識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。將重要部門(mén)和關(guān)鍵崗位的工作流程進(jìn)行全面梳理，識(shí)別出各流程中的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是借助財(cái)務(wù)指標(biāo)查找風(fēng)險(xiǎn)。將賬目體現(xiàn)方式與工作流程相結(jié)合倒查關(guān)鍵領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合理性，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)照內(nèi)控制度發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是公司規(guī)范運(yùn)行的重要保證，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)。四是強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)化解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)苗頭性問(wèn)題及早發(fā)現(xiàn)、提醒和糾正，用“點(diǎn)線面體”思維積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)“防護(hù)網(wǎng)”。

5、重大事項(xiàng)集中“聯(lián)合審”。企業(yè)重大事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況是對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)力運(yùn)行管理和責(zé)任落實(shí)情況的監(jiān)督重點(diǎn)，也是行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。構(gòu)建“大監(jiān)督”工作格局是煙草行業(yè)自我約束和高質(zhì)量提升的必由之路。一是加強(qiáng)協(xié)同聯(lián)動(dòng)。推進(jìn)與財(cái)務(wù)、監(jiān)察、規(guī)范、法規(guī)、內(nèi)管等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)溝通信息，共同研判形勢(shì)，總結(jié)提煉有效做法，使監(jiān)督工作由“各自為政”向“同頻共振”轉(zhuǎn)變。二是加強(qiáng)共享應(yīng)用。將重要制度規(guī)定及時(shí)梳理入庫(kù)，提供制度檢索，使監(jiān)督有據(jù)可依。將監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分門(mén)別類(lèi)，為分析研判、風(fēng)險(xiǎn)防控提供“切入點(diǎn)”，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督主體之間信息資源互聯(lián)互通。三是加強(qiáng)考評(píng)問(wèn)責(zé)。圍繞人員支持、協(xié)作配合、監(jiān)督效能等方面制定考評(píng)辦法，與績(jī)效考核、評(píng)優(yōu)評(píng)先掛鉤，并通過(guò)嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)倒逼責(zé)任落實(shí)。

“欲流之遠(yuǎn)，必浚其源”。強(qiáng)化治本，在根源處防御，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)尋找源頭，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)方法做實(shí)核心監(jiān)督，進(jìn)一步融入“大監(jiān)督”體系，為企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。