“十四五”時期開局之年，煙草行業提出貫徹新發展理念，構建新發展格局，奮力開創高質量發展新局面的奮斗目標，為各項工作指明了方向。審計部門應深刻認識高質量發展對審計工作的新要求，深入思考，理性分析，認真謀劃，趁勢而為，切實發揮好審計“經濟體檢”功能，既要“治已病”，更要“防未病”。

一、作用與意義：

內部審計，是指對本單位及所屬單位財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。

（一）促進固本強基，推動高效能治理。面對新時期在公司治理和風險控制方面的更高要求，內部審計工作不僅要在傳統的查錯、糾弊方面發揮作用，更要著力于關注公司在經營管理、重大決策落實、戰略發展過程中所帶來的風險。通過全面加強內部審計監督，促進企業固本強基，促進權力運行規范 ，促進行業反腐倡廉。

（二）促進職能轉型，推動服務深化。傳統的事后審計監督理念與模式，與審計工作發展要求已不相適應。內部審計工作在審計理念、審計管理、技術方法、能力素質等方面應加快轉型，由傳統審計向管理審計轉型，由結果性審計向過程性審計轉型，內部審計咨詢服務將逐漸成為內部審計的核心業務，將風險控制前置，做到服務目標的前瞻性；逐步深化“參與式”的審計模式，做到服務內容的多元化。

（三）促進價值提升，推動高質量發展。價值提升是高質量發展的核心理念。針對阻礙公司高質量發展的重點和難點問題，內部審計工作致力于由事后審計監督向事前審計預警的積極轉變，不斷創新方法，深度挖掘和提煉審計工作成果，著力發揮內審工作對公司的增值功能。

二、現狀及不足：

（一）內審認識仍然不夠，主動作為不到位。一是整體環境對內部審計還普遍存在“查錯糾弊”的看法，事后審計占主導。由于對內部審計性質、作用與職能認識仍然不足，在外部監督越來越嚴密的高壓態勢下，內部審計未能主動出擊提前排查風險。二是內審人員自身站位不高，被動審計是主流。由于內審部門獨立性和權威性不高以及人員配備薄弱等原因，內審人員的使命感和責任感也不強，只要按部就班開展工作，幫助其他部門發現問題并提出解決措施，并不直觀體現企業經濟效益，較難獲得領導重視，缺乏主動作為的精神。

（二）整體深度仍然不足，風險防范不到位。一是對審計發現問題的分析不夠深入，對問題發生的根源追溯不足，注重改而忽視防。二是對一些關鍵節點的關注度不夠深入，對一些風險大、問題明顯的專業領域了解不足，甚至出現遺漏風險點的情況。三是由于內部審計既沒有外部審計的震懾力，也沒有巡視巡察的問責力，其重視程度和審計效果都不明顯。

（三）工作方法仍然不多，審計質效不明顯。一是注重查錯糾弊，全覆蓋管理型審計的服務、評價和預警的實踐不夠；二是注重事后監督指導，全程監督的服務跟蹤不夠。三是注重手工查閱現場詢問的審計方法，信息化應用和數據資源共享不夠。四是注重“單兵作戰”，與“大監督”體系格局中的部門協同不夠，信息互通和審計成果運用不足。

三、思路和方法：

（一）提高站位，主動審。在大力推進黨風廉政建設背景下，在積極融入行業大規范格局要求下，內審部門要提高政治站位，逐步構建以風險識別為導向，以完善治理為目標的內部審計體系。一是轉變觀念，提高全員認識，尤其是提高領導重視程度。這是促使內部審計找準定位，主動作為的決定性因素。要充分認識到內審“經濟體檢”的重要功能以及審計專業優勢，改變以往被動整改和強制整改的狀況，做好自我審視，提前排查風險。二是主動作為，制訂審計目標，充分發揮“利劍”作用。根據企業發展戰略及工作目標，積極制訂審計計劃，突出審計重點，完善審計方案，做好經濟責任審計、專項審計，緊盯重點領域和關鍵環節，做好重大決策、重要工作部署的跟蹤審計，確保做實核心監督。

（二）積極轉型，深入審。推進審計監督轉型升級，要注重監督指導型向全程監督的服務跟蹤型轉變；要由注重結果向重在治本上轉變。一是做深做實審計分析。在審前要做好研究分析，明確審計重點和關鍵節點，做到有的放矢。在審后要針對審計發現的問題進行深入分析、綜合比較和概括總結，挖掘內部控制風險點，找到問題根源并提出解決措施。二是查深查透各類風險。從財務收支型審計的思維局限中突破，加大對行業各個專業領域的流程、政策、風險點等的深入了解，尤其是銷售運營和規范管理等風險大、問題多的關鍵環節。審計人員必須學透各項政策，并通過跟班作業、實地走訪等多種形式深入一線查找風險點，逐步實現管理型審計的服務、評價和預警功能。三是用深用好共享資源。充分運用巡視巡察、政治生態整改、專項治理、外部審計等各項監督的問題清單和整改成果，提高審計對財務以外的各個領域的深度認知和了解，提高審計發現問題的能力，加大審計問題整改力度，持續完善審計追責問責機制，提高審計震懾力。

（三）聚焦提升，創新審。審計部門要把握大勢，抓住大事、遵循規律，創新方法，聚焦行業關鍵領域和核心內容，織密審計監督網絡，提升審計質量。

1、財務收支在線“實時審”。財務收支審計仍然是內部審計的主要內容 ，但在時效上和方法上要有突破和創新。一是充分發揮財務審計部門合力，審計人員通過現有財務信息系統和數據平臺，在線實時查詢數據和賬表，站在審計視角及時揭示存在的問題和風險。二是大力推進內部審計信息化建設，建立數據分析平臺和數據存儲中心，集成數據庫、法規庫、問題庫、意見庫、案例分析庫等，為審計部門提供快速的數據服務，進而對財務數據進行全方位分析和判斷。三是建立審計意見提醒、預警及反饋的督促整改跟蹤機制，實時督促整改落實情況，促進“實時審”質效提升。

2、采購項目提前“介入審”。采購項目是重大廉政風險點，也是內部審計的關注要點，事后監督的滯后性不利于保障采購活動依法依規進行。審計部門在采購活動的事前、事中階段介入監督可以更好發揮監督功效。一是在事前對項目立項程序、可行性分析和投資規模進行審核，對項目預算和經費構成參與論證；二是在事中對采購方式、采購評審、采購程序以及合同簽訂等事項進行監督；三是創新工作方式，建立采購項目過程審計臺賬，按逐個項目對發現的問題及時登記，簽署審計意見和建議，并注明落實整改情況。通過提前“介入審”的工作方式，再結合事后的整體驗收和全面審計，不僅能提前發現相關違法違規行為，還能有效防止損失和維護單位合法利益，促使采購活動健康有序地開展。

3、工程管理全程“跟蹤審”。從熟悉全過程跟蹤審計的特點和把握立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段主要審計內容入手，運用精準有效的跟蹤審計方法，檢查和評價工程建設和管理情況。一是指定人員全程跟蹤。做好跟蹤審計工作計劃安排并確定審計工作重點，包括項目前期準備、工程招標、合同簽訂及審核、施工過程跟蹤、竣工驗收、結算審核等過程的工作。二是做好宣傳同步參與。使本單位工程主管部門和監督部門及相關設計、施工、監理等單位都了解跟蹤審計的程序、內容和要求，積極配合審計工作的開展，逐步深化“參與式”的審計模式。三是深入現場做好記錄。摒棄以往“閉門審”和“坐班審”的慣性，審計人員經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，并做好相關審計記錄，形成充分的審計依據。四是專業優勢雙向發力。充分發揮內審人員的工作優勢以及對行業政策的熟練掌握，并結合第三方審計對工程項目管理的專業知識，重點審查工程材料、工程量、工程項目變更的費用以及各項取費是否合理合規，各項手續是否完備等，從而達到對工程管理真實性、合法性和效益性進行有效審計監督的目標。

4、關鍵領域重點“專項審”。煙草行業體制特殊，經營管理最核心和最重要的內容，是各類風險的集中體現，有針對性地加強對重點領域和關鍵崗位的監管就顯得尤為迫切。一是聚焦人、財、物識別風險。將重要部門和關鍵崗位的工作流程進行全面梳理，識別出各流程中的每個風險點。二是借助財務指標查找風險。將賬目體現方式與工作流程相結合倒查關鍵領域經濟事項的合理性，發現潛在風險。三是對照內控制度發現風險。內部控制是公司規范運行的重要保證，也是風險導向審計的基礎。四是強化專項審計化解風險。對苗頭性問題及早發現、提醒和糾正，用“點線面體”思維積極構建風險“防護網”。

5、重大事項集中“聯合審”。企業重大事項的決策、執行和效果情況是對主要領導人員權力運行管理和責任落實情況的監督重點，也是行業經濟責任審計的重要內容。構建“大監督”工作格局是煙草行業自我約束和高質量提升的必由之路。一是加強協同聯動。推進與財務、監察、規范、法規、內管等部門的協調配合，及時溝通信息，共同研判形勢，總結提煉有效做法，使監督工作由“各自為政”向“同頻共振”轉變。二是加強共享應用。將重要制度規定及時梳理入庫，提供制度檢索，使監督有據可依。將監督檢查發現的問題分門別類，為分析研判、風險防控提供“切入點”，實現監督主體之間信息資源互聯互通。三是加強考評問責。圍繞人員支持、協作配合、監督效能等方面制定考評辦法，與績效考核、評優評先掛鉤，并通過嚴肅追責問責倒逼責任落實。

“欲流之遠，必浚其源”。強化治本，在根源處防御，企業內部審計就是要運用專業知識尋找源頭，運用專業方法做實核心監督，進一步融入“大監督”體系，為企業高質量可持續發展保駕護航。