電子煙，含煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的產品等。市場監督管理部門及海關管理電子煙范圍包括加熱卷煙和其他新型煙草制品。本文就電子煙的進出口管理、進出口稅作一概述，希望對電子煙行業有所幫助。

一、電子煙關稅政策

我國對進口貨物征收關稅，進口關稅設置最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。

2022版《商品名稱及編碼協調制度》（以下簡稱《協調制度》）增加了電子煙的類別。《協調制度》新增章注釋如下：

第24章注釋二、三：

“二、既可歸入品目24.04又可歸入本章其他品目的產品，應歸入品目24.04。”

“三、品目24.04所稱‘非經燃燒吸用’，是指不通過燃燒，而是通過加熱或其他方式吸用。”

為此，《協調制度》為電子煙新增了四位數品目24.04，子目分別是2404.11、2404.12、2404.19、2404.91、2404.92、2404.99。

同時《協調制度》還增加了電子煙的煙具（例如，加熱或霧化設備）的歸類，將其歸入品目8543項下（一次性電子煙除外）。根據《協調制度》，我國2022年版《進出口稅則》也調整、增加了相關商品品名、商品編號及進口稅收的設置，其中進口稅含最惠國稅率、普通稅率、協定稅率。見下表：

電子煙進口稅一覽表

表注：?表示為RCEP協定稅率

電子煙出口沒有關稅，不用繳納出口關稅。

二、電子煙的出口退（免）稅政策

我國實行對出口企業出口貨物勞務實行出口實行免征和退還增值稅［以下稱增值稅退（免）稅］政策。政策覆蓋范圍包括出口企業出口貨物、出口企業或其他單位視同出口貨物、出口企業對外提供加工修理修配勞務等。

適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，按照下列規定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。（一）免抵退稅辦法。生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（二）免退稅辦法。不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

對照電子煙的商品編號，無論是加熱卷煙和其他新型煙草制品，還是電子煙及類似的個人電子霧化設備均沒有出口退稅。

三、電子煙的進出口管理

根據《電子煙管理辦法》，電子煙包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的產品等。從國家對電子煙的管理來看，加熱卷煙納入卷煙管理，適用《煙草專賣法》，而其他新型煙草制品按照《電子煙管理辦法》有關規定執行。

電子煙監督管理部門，根據《電子煙管理辦法》第二十七條，國務院煙草專賣行政主管部門對電子煙的進出口貿易和對外經濟技術合作依法進行監督管理。

電子煙海關監管條件，電子煙作為產品進口，根據不同的商品編號，確定其是否需要辦理自動進口許可證、法定檢驗檢疫。屬于自動進口許可目錄范圍的，需要辦理自動進口許可證；屬于必檢商品的，由檢驗檢疫部門實施檢驗檢疫，必檢商品以外其他商品，由檢驗檢疫部門實施抽查檢驗。

其他管理措施有：

1.加熱卷煙

加熱卷煙納入卷煙按煙草專賣品實施管理，適用《煙草專賣法》，無論進口還是出口企業均需具有煙草專賣資質，才能從事進出口經營活動。沒有獲得專賣資質的，不得從事。

根據《煙草專賣法》，進口煙草專賣品的計劃應當報國務院煙草專賣行政主管部門審查批準。免稅進口的煙草制品應當存放在海關指定的保稅倉庫內，并由國務院煙草專賣行政主管部門指定的地方煙草專賣行政主管部門與海關共同加鎖管理。海關憑國務院煙草專賣行政主管部門批準的免稅進口計劃分批核銷免稅進口外國煙草制品的數量。在海關監管區內經營免稅的卷煙、雪茄煙的，只能零售，并應當在卷煙、雪茄煙的小包、條包上標注國務院煙草專賣行政主管部門規定的專門標志。專供出口的卷煙、雪茄煙，應當在小包、條包上標注“專供出口”中文字樣。

海關監管的煙草制品的轉關運輸，按照國家有關海關轉關運輸的規定辦理運輸手續。

2.其他新型煙草制品

進口批發：根據《電子煙管理辦法》第二十八條，持有煙草專賣批發企業許可證的企業，經國務院煙草專賣行政主管部門批準，變更許可范圍后，方可從事進口產品的批發業務。

進口報備：根據《電子煙管理辦法》，進口電子煙產品、霧化物和電子煙用煙堿等，應當向國務院煙草專賣行政主管部門提報需求，并符合國家有關規定。

平臺銷售：進口的電子煙產品、霧化物和電子煙用煙堿等應當通過《電子煙管理辦法》規定的電子煙交易管理平臺銷售給電子煙批發企業、電子煙產品生產企業和電子煙品牌持有企業。

商標使用：根據《電子煙管理辦法》，在中國境內銷售的進口電子煙產品，應當通過技術審評，并使用在中國核準注冊的商標。

專賣標注：根據《電子煙管理辦法》第三十一條，進口的電子煙產品應當在包裝上標注國務院煙草專賣行政主管部門規定的字樣。

出口管理：專供出口的電子煙產品的包裝應當符合國務院煙草專賣行政主管部門規定的要求。不在中國境內銷售、僅用于出口的電子煙產品，應當符合目的地國家或地區的法律法規和標準要求；目的地國家或地區沒有相關法律法規和標準要求的，應當符合我國的法律法規和標準相關要求。