電子煙，含煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的產(chǎn)品等。市場監(jiān)督管理部門及海關(guān)管理電子煙范圍包括加熱卷煙和其他新型煙草制品。本文就電子煙的進出口管理、進出口稅作一概述，希望對電子煙行業(yè)有所幫助。

一、電子煙關(guān)稅政策

我國對進口貨物征收關(guān)稅，進口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

2022版《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》（以下簡稱《協(xié)調(diào)制度》）增加了電子煙的類別。《協(xié)調(diào)制度》新增章注釋如下：

第24章注釋二、三：

“二、既可歸入品目24.04又可歸入本章其他品目的產(chǎn)品，應(yīng)歸入品目24.04。”

“三、品目24.04所稱‘非經(jīng)燃燒吸用’，是指不通過燃燒，而是通過加熱或其他方式吸用。”

為此，《協(xié)調(diào)制度》為電子煙新增了四位數(shù)品目24.04，子目分別是2404.11、2404.12、2404.19、2404.91、2404.92、2404.99。

同時《協(xié)調(diào)制度》還增加了電子煙的煙具（例如，加熱或霧化設(shè)備）的歸類，將其歸入品目8543項下（一次性電子煙除外）。根據(jù)《協(xié)調(diào)制度》，我國2022年版《進出口稅則》也調(diào)整、增加了相關(guān)商品品名、商品編號及進口稅收的設(shè)置，其中進口稅含最惠國稅率、普通稅率、協(xié)定稅率。見下表：

電子煙進口稅一覽表

表注：?表示為RCEP協(xié)定稅率

電子煙出口沒有關(guān)稅，不用繳納出口關(guān)稅。

二、電子煙的出口退（免）稅政策

我國實行對出口企業(yè)出口貨物勞務(wù)實行出口實行免征和退還增值稅［以下稱增值稅退（免）稅］政策。政策覆蓋范圍包括出口企業(yè)出口貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)等。

適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。（一）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（二）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額予以退還。

對照電子煙的商品編號，無論是加熱卷煙和其他新型煙草制品，還是電子煙及類似的個人電子霧化設(shè)備均沒有出口退稅。

三、電子煙的進出口管理

根據(jù)《電子煙管理辦法》，電子煙包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的產(chǎn)品等。從國家對電子煙的管理來看，加熱卷煙納入卷煙管理，適用《煙草專賣法》，而其他新型煙草制品按照《電子煙管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

電子煙監(jiān)督管理部門，根據(jù)《電子煙管理辦法》第二十七條，國務(wù)院煙草專賣行政主管部門對電子煙的進出口貿(mào)易和對外經(jīng)濟技術(shù)合作依法進行監(jiān)督管理。

電子煙海關(guān)監(jiān)管條件，電子煙作為產(chǎn)品進口，根據(jù)不同的商品編號，確定其是否需要辦理自動進口許可證、法定檢驗檢疫。屬于自動進口許可目錄范圍的，需要辦理自動進口許可證；屬于必檢商品的，由檢驗檢疫部門實施檢驗檢疫，必檢商品以外其他商品，由檢驗檢疫部門實施抽查檢驗。

其他管理措施有：

1.加熱卷煙

加熱卷煙納入卷煙按煙草專賣品實施管理，適用《煙草專賣法》，無論進口還是出口企業(yè)均需具有煙草專賣資質(zhì)，才能從事進出口經(jīng)營活動。沒有獲得專賣資質(zhì)的，不得從事。

根據(jù)《煙草專賣法》，進口煙草專賣品的計劃應(yīng)當報國務(wù)院煙草專賣行政主管部門審查批準。免稅進口的煙草制品應(yīng)當存放在海關(guān)指定的保稅倉庫內(nèi)，并由國務(wù)院煙草專賣行政主管部門指定的地方煙草專賣行政主管部門與海關(guān)共同加鎖管理。海關(guān)憑國務(wù)院煙草專賣行政主管部門批準的免稅進口計劃分批核銷免稅進口外國煙草制品的數(shù)量。在海關(guān)監(jiān)管區(qū)內(nèi)經(jīng)營免稅的卷煙、雪茄煙的，只能零售，并應(yīng)當在卷煙、雪茄煙的小包、條包上標注國務(wù)院煙草專賣行政主管部門規(guī)定的專門標志。專供出口的卷煙、雪茄煙，應(yīng)當在小包、條包上標注“專供出口”中文字樣。

海關(guān)監(jiān)管的煙草制品的轉(zhuǎn)關(guān)運輸，按照國家有關(guān)海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)囊?guī)定辦理運輸手續(xù)。

2.其他新型煙草制品

進口批發(fā)：根據(jù)《電子煙管理辦法》第二十八條，持有煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)，經(jīng)國務(wù)院煙草專賣行政主管部門批準，變更許可范圍后，方可從事進口產(chǎn)品的批發(fā)業(yè)務(wù)。

進口報備：根據(jù)《電子煙管理辦法》，進口電子煙產(chǎn)品、霧化物和電子煙用煙堿等，應(yīng)當向國務(wù)院煙草專賣行政主管部門提報需求，并符合國家有關(guān)規(guī)定。

平臺銷售：進口的電子煙產(chǎn)品、霧化物和電子煙用煙堿等應(yīng)當通過《電子煙管理辦法》規(guī)定的電子煙交易管理平臺銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)、電子煙產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和電子煙品牌持有企業(yè)。

商標使用：根據(jù)《電子煙管理辦法》，在中國境內(nèi)銷售的進口電子煙產(chǎn)品，應(yīng)當通過技術(shù)審評，并使用在中國核準注冊的商標。

專賣標注：根據(jù)《電子煙管理辦法》第三十一條，進口的電子煙產(chǎn)品應(yīng)當在包裝上標注國務(wù)院煙草專賣行政主管部門規(guī)定的字樣。

出口管理：專供出口的電子煙產(chǎn)品的包裝應(yīng)當符合國務(wù)院煙草專賣行政主管部門規(guī)定的要求。不在中國境內(nèi)銷售、僅用于出口的電子煙產(chǎn)品，應(yīng)當符合目的地國家或地區(qū)的法律法規(guī)和標準要求；目的地國家或地區(qū)沒有相關(guān)法律法規(guī)和標準要求的，應(yīng)當符合我國的法律法規(guī)和標準相關(guān)要求。