我們習(xí)慣將對煙草行業(yè)征收的稅統(tǒng)稱為煙草稅，煙草稅主要分為煙葉稅、增值稅、消費(fèi)稅，其中增值稅和消費(fèi)稅占了煙草稅的90%以上。但在整個煙草上繳的稅收中，還要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加稅、進(jìn)口關(guān)稅和企業(yè)所得稅。此外，煙草還要上繳國有資本收益和專項稅后利潤，這兩項內(nèi)容雖然不屬于稅收，但需要上繳，主要有水利建設(shè)基金、防洪安全基金、河道管理費(fèi)等一些政府性基金和費(fèi)用。

煙草稅征收方式

煙草稅其實(shí)是用征稅約束吸煙的習(xí)慣，增加財政收入絕不是現(xiàn)代社會的現(xiàn)象。英國查爾斯一世和法國國王路易十三的大臣紅衣大主教黎塞留就是最早利用煙草改善國家或王室預(yù)算的政治家，煙草征稅的主要目的在此。各個國家近乎都有對煙草稅的征收辦法。所以，我們平時買到的煙都是被稅收加過價之后的價格了，小小一支煙中飽含著煙民們無言的稅收眼淚！

征稅的方式很多，或根據(jù)種煙的土地面積，或煙草種植量，或產(chǎn)量，或進(jìn)口量；有的對煙草制品征稅 （不過對國外產(chǎn)品的征稅要重一些）。

稅收的形式各國也不一樣，如消費(fèi)稅可以是煙葉稅、半成品稅或成品稅。前兩者幾乎不存在了，現(xiàn)在主要是成品稅，稅額可以根據(jù)重量、數(shù)量（如卷煙支數(shù)）、商品價值來計算，也可以綜合多種形式來征稅。

征收體制差異

各國征收煙草消費(fèi)稅的體制差異相當(dāng)大。歐盟內(nèi)部對其成員國也沒有推行統(tǒng)一的征稅體制，只是要求各國的征收體制不應(yīng)產(chǎn)生歧視。一般地說，煙草稅征收體制可分為行政征收和印花稅票兩種類型。

行政征收體制

這種體制在生產(chǎn)單位對成品產(chǎn)量進(jìn)行嚴(yán)密控制。每天記「產(chǎn)量賬」， 具體到各個品牌。稅收部門一般對產(chǎn)量賬記錄進(jìn)行嚴(yán)格的檢查。以每周、兩周或每月的總產(chǎn)量作為對制造商征稅的依據(jù)。（PS：感覺蠻心累的一種方式）

如果產(chǎn)品獲準(zhǔn)在交稅前從廠區(qū)移至批準(zhǔn)的成品庫，征稅控制必須從工廠延伸到投放市場之前的發(fā)貨點(diǎn)。稅收部門按照付稅周期 （每月、半個月等）向廠家發(fā)布應(yīng)稅額。進(jìn)口產(chǎn)品在進(jìn)口或保稅結(jié)關(guān)點(diǎn)，按相同的程序和相同的納稅信用期辦理。

印花稅票體制

印花稅票體制與行政征收體制截然不同。政府發(fā)行經(jīng)正式批準(zhǔn)并專門設(shè)計的稅票，供貼在煙制品的包裝上（卷煙盒、斗煙袋等）。稅票是收稅的工具， 制造商必須購買。制造商即刻知道在某一規(guī)定時間之后 （沒有保證書或擔(dān)保書） 應(yīng)交納的稅額。

這種體制下的納稅信用期通常比行政征收體制長， 因為信用期開始時貨物尚未生產(chǎn)。采用印花稅票體制時稅收部門特別關(guān)注兩點(diǎn)：所有出廠的產(chǎn)品都有稅票和零售點(diǎn)的所有貨品上都貼有稅票。

煙草稅常見稅種

消費(fèi)稅和增值稅是兩種最常見的煙草稅種。據(jù)世界衛(wèi)生組織統(tǒng)計，全世界約有89%的國家對卷煙征收消費(fèi)稅，約87%的國家對卷煙征收增值稅。其他普遍征收的稅種還包括進(jìn)口關(guān)稅、企業(yè)所得稅等。