2024年初夏，關(guān)于消費(fèi)稅改革的輿論鋪墊已經(jīng)完成，學(xué)院派學(xué)者在媒體上做好了消費(fèi)稅概念的普及。2024年7月21日，《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》公布，要求深化財(cái)稅體制改革，“推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。

財(cái)稅關(guān)系是央地關(guān)系的核心問題，牽一發(fā)而動全身，其意義之重大怎么形容都不為過。消費(fèi)稅原為中央獨(dú)享稅，是中央稅收的第三大稅種，煙草消費(fèi)稅占比近半，消費(fèi)稅改革就是煙草稅收改革。消費(fèi)稅改革有三個(gè)方面，最核心的是消費(fèi)稅從中央獨(dú)享變?yōu)檠氲毓蚕?#xff0c;成為地方新增稅種；第二是消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，從生產(chǎn)轉(zhuǎn)為銷售，對煙草就是全部在批發(fā)環(huán)節(jié)征稅。憑借本就高度規(guī)范的煙草體系，過渡到批發(fā)環(huán)節(jié)征稅完全可控；三是地方在消費(fèi)稅分成比例。消費(fèi)稅改革稅源歸屬從生產(chǎn)地轉(zhuǎn)向消費(fèi)地，是對傳統(tǒng)促生產(chǎn)激勵機(jī)制轉(zhuǎn)向促消費(fèi)的一種嘗試性調(diào)整，現(xiàn)階段下放部分要有足夠的體量才能解決地方政府的財(cái)政壓力問題。

這里，我們不討論轉(zhuǎn)移支付的問題，這個(gè)不需要我們討論；也無需擔(dān)心改革后卷煙批發(fā)價(jià)格的問題，必然會以某種調(diào)整來維持穩(wěn)定。

改革即將到來，我們憑一般性常識以地方新增稅種為起點(diǎn)做出推演：

推演一：地方政府將主導(dǎo)煙草市場清理

新稅源的動力將促使地方政府大力推動卷煙市場清理活動，以現(xiàn)在煙草商業(yè)最小銷售主體地市來講，每個(gè)地市都會要拿回屬于自己的市場份額。

一是煙草商業(yè)企業(yè)將參與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)運(yùn)行會議和稅收會議。這只是一個(gè)比喻，新稅源的增長程度成為當(dāng)?shù)剌^為重要的事情，雙重管理的優(yōu)勢就將體現(xiàn)出來。煙草將參與到地方經(jīng)濟(jì)決策中，也需要對經(jīng)營結(jié)果做出匯報(bào)。

二是卷煙市場凈化率會進(jìn)行考核。卷煙市場凈化率會成為基層單位考核指標(biāo)。在售假嚴(yán)重的地區(qū)，地方政府將主動開展打擊專項(xiàng)活動。地方政府強(qiáng)力主導(dǎo)卷煙的打假打私，使得卷煙市場的凈化獲得前所未有的好轉(zhuǎn)。

三是真煙異常流動問題成為煙草商業(yè)企業(yè)重點(diǎn)。怎么保持自己轄區(qū)內(nèi)的卷煙銷售不受到其他地區(qū)真煙流入沖擊，不僅是煙草內(nèi)部的問題，“真煙異常流動”成了地方之間的摩擦。煙草行業(yè)未雨綢繆的二維碼工程已經(jīng)做好了識別準(zhǔn)備，地區(qū)間真煙流動治理措施必然要大改。

四是無證戶問題將得到解決。按照《無證無照經(jīng)營查處辦法》，地方將以地方立法形式將查處權(quán)授予煙草局，補(bǔ)齊查處無證戶售煙的短板，提高管控程度。

推演二：煙草行業(yè)總體貢獻(xiàn)將增加

消費(fèi)稅改革將提升煙草行業(yè)生產(chǎn)規(guī)模化、集約化，進(jìn)一步降低行業(yè)生產(chǎn)成本，提高煙草行業(yè)整體成本利潤率。煙草行業(yè)制度的背后實(shí)質(zhì)是稅收分配制度，煙草行業(yè)改革的前提必然是稅收分配改革。對應(yīng)消費(fèi)稅制改革，煙草行業(yè)必將有相應(yīng)的改革以適應(yīng)新的分配關(guān)系。

一是卷煙生產(chǎn)將進(jìn)一步集中。消費(fèi)稅征收后移后，市場的話語權(quán)凸顯，強(qiáng)勢品牌會更強(qiáng)，弱勢品牌失去份額庇護(hù)，最終生產(chǎn)集中到幾個(gè)大的生產(chǎn)基地，經(jīng)營不利的工業(yè)公司將以代工的形式進(jìn)入生產(chǎn)集中的第一步，后續(xù)可能結(jié)束以省為單元的時(shí)代，兼并將形成區(qū)域工業(yè)公司，類似西部、東部煙草集團(tuán)。

二是品牌規(guī)格將大幅減少。卷煙市場的充分競爭將逐步淘汰市場狀態(tài)差的規(guī)格，提高集中度到十幾個(gè)品牌上，形成大品牌贏家通吃的局面。

三是卷煙市場將“飽和式”滿足。真煙異常流動是頑疾，但也起到了“共富”的作用。以省際為例，東北地區(qū)常年人口凈流出，但實(shí)際卷煙銷售的投放并沒有成比例降低。江浙打工人員流入大，但投放也未成比例激增。東北地區(qū)投放的卷煙流入江浙，完成了消費(fèi)動作。這實(shí)質(zhì)上是江浙犧牲了自己的人口優(yōu)勢產(chǎn)生的部分市場需求，讓給了東北，間接達(dá)到了“幫扶”的效果。如果完全開放飽和式投放，兩個(gè)地區(qū)商業(yè)系統(tǒng)的貧富差距可能與GDP差距持平。對煙草的垂直領(lǐng)導(dǎo)體系中，這類“幫扶”必然是有損耗的，但又不會讓同行業(yè)的差距過大，算行業(yè)總賬時(shí)效果也不會太差。但站在地方的視角，事情就完全不一樣，讓出自己的市場份額與出賣稅收無異。以受益方的角度，必然要求應(yīng)有盡有，滿足需求。

四是煙草零售體系將重整。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)的飽和式投放也將改變卷煙零售戶的零售體系，以往對零售戶評級系統(tǒng)必然將重整。原有的客戶分檔體系，是在要求零售戶擁有一攬子卷煙貨源的銷售能力，因此甚至產(chǎn)生了只依靠檔位高，利用卷煙價(jià)差轉(zhuǎn)手盈利的“食利階層”。煙草公司按訂單組織貨源的改革將加速，全年協(xié)議這種的方式已經(jīng)不能適應(yīng)訂單驅(qū)動，預(yù)留協(xié)議的比例將增大，結(jié)合價(jià)位段自選等投放方式的拉動，整個(gè)卷煙投放將轉(zhuǎn)向真正的卷煙批發(fā)，回歸到卷煙需求的提供商這一既普通又復(fù)雜的角色。對零售戶來說，品牌寬度將不再列入評級，主銷規(guī)格夠多夠硬，也是銷售能力高的體現(xiàn)。

由此，整個(gè)煙草行業(yè)的內(nèi)耗都會減少，整體貢獻(xiàn)將提升到一個(gè)新的水平。

三、改革只是剛剛開始

改革沒有一蹴而就。就消費(fèi)稅改革來講，這才是剛剛開始。煙草本是垂直領(lǐng)導(dǎo)的體制，與消費(fèi)稅是中央稅的稅制相配合，這和中石油是垂直央企，石油消費(fèi)稅是中央稅一樣。但消費(fèi)稅變?yōu)榈胤皆鲩L極，就引入了地方政府這第三個(gè)變量。煙草公司成為地方稅收增收力量，但銷售預(yù)期是垂直管理，實(shí)際產(chǎn)生了受益方與執(zhí)行方錯(cuò)位的問題。如何在動態(tài)博弈中達(dá)到一個(gè)平衡，必然需要深化改革，讓我們拭目以待。