編者按：自1994年“分稅制”改革起，我國(guó)卷煙消費(fèi)稅政策經(jīng)歷了多次重要調(diào)整。這些變動(dòng)不僅反映了經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，也揭示了政策制定者對(duì)煙草行業(yè)結(jié)構(gòu)的深刻影響。讓我們回顧一下，從初期的統(tǒng)一稅率到復(fù)雜的分級(jí)稅制，這些政策如何塑造了今天的卷煙市場(chǎng)。

二十屆三中全會(huì)于2024年7月15日至18日在北京召開(kāi)。主要議程包括：中共中央政治局向中央委員會(huì)報(bào)告工作、重點(diǎn)研究進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化問(wèn)題、審議《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》稿。

民間推測(cè)說(shuō)國(guó)家馬上要出臺(tái)萬(wàn)億級(jí)消費(fèi)稅改革。我國(guó)的消費(fèi)稅是中央稅，全部直接上交給國(guó)家的。據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2023年全國(guó)消費(fèi)稅的收入為1.61萬(wàn)億元，占整體稅收的比重為8.9%。消費(fèi)稅改革就是，地方?jīng)]了賣(mài)地收入窮哭了，國(guó)家就從消費(fèi)稅這個(gè)大蛋糕摳出一些分到地方。

卷煙消費(fèi)稅是消費(fèi)稅的主體，接下來(lái)一起看一看卷煙消費(fèi)稅政策的變化情況。

我們歷次卷煙消費(fèi)稅調(diào)整情況

我國(guó)煙草消費(fèi)稅分別于1994年、1998年、2001年、2009年、2015年進(jìn)行過(guò)五次調(diào)整。

1.1994年以前煙草與其他行業(yè)一樣統(tǒng)征60%的產(chǎn)品稅。

1994年實(shí)行“分稅制”后，將產(chǎn)品稅改征增值稅，并新增了卷煙消費(fèi)稅種，各類(lèi)卷煙按出廠價(jià)統(tǒng)一計(jì)征40%的消費(fèi)稅。通過(guò)這一政策實(shí)施，促使煙草生產(chǎn)企業(yè)更傾向多生產(chǎn)利潤(rùn)較高的高檔卷煙，企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由低檔向高檔轉(zhuǎn)移?！败饺赝酢?#xff08;1994）、“黃鶴樓”（1995）、“嬌子”（1995）、“利群”（1995）等品牌正是誕生或翻新改造于這一時(shí)期。

2.1998年對(duì)卷煙消費(fèi)稅稅制再次進(jìn)行改革。

由單一稅率改為差別稅率，稅率調(diào)整為三檔：一類(lèi)煙50%，二、三類(lèi)煙40%，四、五類(lèi)煙25%。這一政策實(shí)施后，低檔卷煙產(chǎn)銷(xiāo)大幅度增加，一些中小煙廠的生產(chǎn)由于減稅而復(fù)蘇。這一時(shí)期，卷煙消費(fèi)稅一直按照出廠價(jià)從價(jià)計(jì)征，并且只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。

3.2001年卷煙消費(fèi)稅調(diào)整實(shí)行從量與從價(jià)相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。

按量每5萬(wàn)支卷煙計(jì)征150元的定額稅；從價(jià)計(jì)征調(diào)整為二檔，即每條調(diào)撥價(jià)為50元以上的稅率為45%，50元以下的稅率為30%。稅改后將低檔卷煙的稅率由25%提高到30%，再加上每箱開(kāi)征150元的從量稅，大幅度提高了低檔卷煙的稅負(fù)，體現(xiàn)了“扶大關(guān)小”的政策導(dǎo)向。以生產(chǎn)低檔卷煙為主的年產(chǎn)10萬(wàn)箱以下的中小企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，紛紛關(guān)停并轉(zhuǎn)，卷煙工業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整得以順利推進(jìn)。

結(jié)語(yǔ)

回顧1994年至2001年的稅制調(diào)整，可以看到政策如何在市場(chǎng)需求和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之間尋找平衡。這些調(diào)整不僅改變了煙草行業(yè)的市場(chǎng)格局，也為未來(lái)的政策制定奠定了基礎(chǔ)。下期，我將深入探討2009年及2015年的調(diào)整及其對(duì)行業(yè)的深遠(yuǎn)影響，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注。