煙草在線專稿　　內部控制是一個廣泛的概念，簡言之就是企業為了提高其經營管理效率，保證既定的管理政策得以有效實施所采取的方法和措施，目的是為了保護其經營運行的安全。煙草行業經過近幾年的改革，內部控制機制建設對明確和規范企業內部各部門、各崗位的職責和行為，對保證經營目標的實現，對提高管理效率和保護資產的安全與完整，對規范生產經營秩序，防止制度、流程、職責執行不到位等，都發揮了積極作用。

　　近年來，隨著行業組織機構調整步伐的加快，尤其是取消旗縣級公司法人后，旗縣級營銷部運轉環節減少，業務運行程序簡單，必然對基層煙草商業企業的效率和內控的有效性提出新的挑戰，客觀上要求企業經營者不斷提高主體經營管理能力，更要求企業加強內部控制、建立自我約束的管理機制，防范內部風險。因此，強化內控觀念就成為基層煙草商業企業加強內部管理監督工作的重中之重。充分認識內部控制的重要性，建立健全煙草行業內部控制制度，完善行業內控體系建設是加強行業內部監管，提高效率的重要一環。

　　通過多年行業內部和外部一系列的治理規范工作，煙草行業在內部控制方面積累了大量寶貴經驗，管理上的漏洞得到了有效彌補，重點薄弱環節得到了明顯加強，規范經營秩序明顯好轉，然而部分基層商業企業內控制度的基礎仍然比較薄弱，在內控制度建設和執行力上仍存在很多不可忽視的問題：

　　一、理解認識有偏差，對內控制度的認識不到位

　　有的企業對內部控制制度存在誤解，把加強內控與發展和效益對立起來，認為內控僅僅就是內部成本控制、內部資產安全控制等。有的企業僅僅把內部控制理解為匯總各種規章制度，在實際工作中有制度但缺乏嚴格的落實和檢查，制度執行較弱。有的企業認為內控是某一個部門或某幾個人的事情，不能做到高度重視內控工作，難以保證全員參與，從而導致內部控制這項系統工程不能充分發揮作用。

　　二、部分內控工作基礎管理不夠扎實

　　有的企業人員素質參差不齊或與崗位要求不符，內控基礎工作不夠扎實，導致收集整理的部分制度、流程、職責出現差錯或信息失真的現象發生；有的企業沒有意識到內控制度管理的重要性，對內控制度執行重視程度不夠，單位或部門的內控制度編制缺乏嚴肅性，制度執行力和控制力一再弱化；有的企業相互制約、相互牽制的內控制度得不到真正的落實，經營銷售往來中審查制度不健全，造成管理不清、單據不實，內部查擺糾錯功能不能充分發揮。

　　三、內控制度不完善，內部控制僅針對常規業務活動

　　行業部分商業企業內部控制制度不全，主要體現在有的企業在對一些關鍵環節上還缺少內控制度支持；有的企業雖建立了相應的制度，但這些制度得不到規范有序的執行，導致內控作用不能真正發揮；很有的企業內控制度是為經常重復發生的經濟活動、業務流程而設計，如果出現不經常發生或未預計到的經濟活動，原有內控制度不能很好發揮作用，特殊情況不能及時有效地解決，從而進一步影響了內部控制制度的作用發揮。

　　那么，如何正確認識和理解煙草行業內控制度，如何扎實有效開展內控基礎管理工作，如何進一步健全完善內控制度、真正做到面面俱到處處監管。筆者認為應從以下幾方面著手：

　　一、正確認識經營與內控之間的關系，重視內部控制的重要作用

　　正確理解企業經營管理與內部控制之間的關系是確保內控機制發揮有效作用的首要條件。基層商業企業管理層和部門負責人要帶頭并動員各級員工營造良好的內部控制文化，向各級人員說明和強調內控的重要性，讓全體員工深刻認識到企業的生產經營必須在內部控制的規范和約束下才能良好運行，也只有將內控制度真正落到實處才能實現效益最大化，要使生產經營的各層面、各環節、各部門清楚自己在內控程序中的所處的位置和擔負的責任，并充分發揮他們的作用。同時，把內部控制制度建設作為基層商業企業日常工作的一項重要組成部分，是企業良好經營運行的有效保證，內部監管部門及生產經營部門要隨時發揮內部監督控制功能，努力轉變監督管理模式，由“制度要求”到“自我要求”，從“別人查”向“自己管”進行轉變，及時監督糾偏，降低經營管理風險。

　　二、重視內部控制人才培養，強化內控管理基礎工作

　　內控制度建設的健全和完善離不開具有良好專業和文化素質的干部員工，加強企業內管人才培養才能為規范企業行為奠定良好的組織基礎。一是強化企業高層管理人員內控規范意識，只有從上到下將內控規范意識深入忍心，才能真正使企業實現自我管控；二是加大環節人員和內管人員的培訓教育力度，多層次、全方位的人員內控培訓，不僅能增強員工遵紀守法、自覺遵守和執行內控制度的意識，更是員工進一步精通業務、提高內管工作水平的有效途徑，能幫助企業從“軟件”方面迅速形成以自我控制為主體意識的內控機制；三是建立和完善生產經營及各管理環節工作交接辦法和流程，基層商業企業中經常因人事變動或崗位調整導致人員工作交接不清、工作職責不明，從而影響企業內控機制的作用發揮，企業要明確生產經營環節、管理環節及內管工作環節的工作交接辦法，將工作的范疇、內容、節點以形象化、圖表化的形式明晰出來，同時規范人員工作交接具體流程，可以實行“痕跡化”、“幫帶化”交接，即全部交接內容留有紙質材料采取以老帶新、循序漸進的交接模式。

　　三、一線員工勇于創新，健全完善配套制度

　　基層商業企業的全體員工，特別是廣大基層一線員工，都應在認真履行好內控工作職責的基礎上開展業務和制度創新，不斷健全完善生產經營各個環節的內部控制及其配套制度。一線員工既是內控制度管理和約束的最終“執行者”，也是內控制度制定和修訂的重要“參與者”，因此，動員和發揮好一線員工的優化意識和創新精神是十分必要的。一線員工可以根據現行內控制度和流程在執行過程中反映的情況或問題，結合自身工作實際把工作中好的想法、好的經驗整理匯總起來形成內控制度方面的創新性理論文章或推廣概念，在小規模的探索實踐成功后在基層商業企業中全面推廣。同時，基層商業企業的各經營環節以部門為單位也要積極參與其中，從定崗定員、明確崗位職責、完善制度入手，以規范“兩煙”生產經營為基礎，以加強財務審計監督為關鍵，以加強對領導干部的監督為重點，以紀檢監察再監督為保障，全面健全內部管理監督工作機制，努力發揮監管制定、規范運行的職能作用，爭取達到“內管促內控、內控促自律、自律出效益”的管理效果。

　　內部控制與其說是一套制度或一系列程序，不如說是一種理念、一種意識。只有企業高層管理人員及全體員工對此有了深刻的認識和理解，將內部控制的理念和意識植入企業文化當中，內部控制體系才能得以長期發揮效用。內控制度體系的健全完善對于提高企業管理水平、推動“卷煙上水平”工作順利開展意義重大。不斷加強和完善內部控制體系建設，提高風險防范管理水平，增強企業競爭實力是煙草企業健康發展的有力保證。