煙草在線專稿　　隨著國家對煙草行業的重視，煙草企業要想取得競爭優勢，除做好營銷策略外，稅款節流也同樣重要。煙草行業應在遵守現行稅收、稅法政策的同時進行納稅籌劃，對企業涉稅事項通過減輕稅負，以達到實現企業價值最大化的目的。但是，企業在節稅收益的同時也蘊涵著風險，為此，企業在進行稅收籌劃時要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施。

　　一、煙草行業納稅籌劃的重要性

　　（一）煙草行業是我國高稅的行業之一，比一般行業在生產環節多繳納一道消費稅，消費稅是按從量定額和從價定率相結合的復合計稅方法，例如：某卷煙廠按最低消費稅30%計算，加入卷煙廠生產成本為1，卷煙生產成本利潤率為10%，則消費稅價格為1.1，應納消費稅為：〔1.1/（1-30%）〕*30%=0.47。這表明煙廠獲取0.1的利潤，單一消費稅就高達0.47以上（因計算中未包括從量定額稅，即每標準箱為150元），如果把增值稅、城建稅、教育費附加等稅種計算進來，煙草稅負更加重，因此煙草行業進行納稅籌劃很有必要性。煙草行業可以從節稅的角度出發，通過調整經營方式和方法進行納稅籌劃，主要著眼于避免和減少稅金支出的浪費，減少額外納稅負擔。

　　（二）煙草企業在進行納稅籌劃時必須在稅收法律允許的范圍內。同時，也要與現行的稅收政策導向相適應。企業要把握、運用好國家的減免稅政策，特別是階段性的政策，充分享受政策的優惠。納稅籌劃還應貫穿于企業經營管理的全過程，要注意把握宏觀，著眼微觀，全面統籌，認真分析研究。特別是要著眼于整體稅負的輕重，從各種稅收優惠方案中選出最優方案。

　　二、納稅籌劃風險產生的原因

　　（一）企業領導納稅籌劃意識淡薄，財會人員專業技能不高。目前，我國許多煙草企業的領導不重視稅收籌劃，對納稅籌劃的意識淡薄，另外財會人員對稅務、財務、會計等相關法律法規及對業務的了解和掌握不熟悉，業務技能水平不高，賬務處理不合理，對稅收政策理解不準確，對某些業務事項的發生是否納稅模糊不清，雖然可能主觀上沒有漏稅意識，但是在實際的業務操作中并沒有按照稅收法規的要求去做，或者即使表面上符合，但是事實上卻導致漏稅情況，因此給企業帶來了稅收風險。

　　（二）企業因稅務部門行政執法不規范導致的風險。由于我國煙草企業主要繳納消費稅、增值稅等稅種，稅務征管人員素質層次不齊，納稅人即使具有較為充分的理由。稅務機關也可以利用稅法輕易加以否定，從而使納稅人的納稅籌劃風險大大增加。

　　三、納稅籌劃風險的防范分析

　　納稅籌劃可以有效地整合企業資源，增強企業核心競爭力，使企業在市場競爭的大潮中立于不敗之地。現在社會各界已逐漸意識到納稅籌劃的重要性，作為提高企業經濟效益的一把“雙刃劍”，在任何時候，我們都要充分發揮其納稅籌劃的效能，因此企業要從以下幾方面來防患于未然。　　

　　（一）堅持合法合理地開展納稅籌劃

　　納稅籌劃是納稅人享有的權利，而依法納稅是每個企業和公民應盡的義務。合理合法開展納稅籌劃，是納稅籌劃的前提條件和降低納稅籌劃風險的重要保障。只有合理合法的納稅籌劃才能保證納稅籌劃的順利實施。

　　1、煙草行業的領導和財務人員應準確把握相關政策法規的內容和要求。由于我國與納稅籌劃相關的政策法規層次繁多，涉及面廣，數量較大，特別是稅收政策，常常隨著經濟情況的變化和稅制改革的需要而不斷修正，其變動頻率較其他法律規范更頻繁，掌握起來也更加困難。為此，行業人員可以充分利用計算機網絡，根據自身特點和發展要求搜集整理相關的政策法規，并按照法律法規、會計制度、稅收政策等板塊進行歸類、整理。【1】同時，要關注國家對煙草行業新出臺的相關政策法規的變化，及時對相關信息進行更新，比如在網上可以免費訂閱與煙草行業有關的財稅刊物，準確把握、分析稅收政策變化對企業涉稅處理的影響，適時調整納稅籌劃方案，確保納稅籌劃在合法合理的范圍內進行。

　　2、煙草行業財務人員應準確理解和把握稅法內涵，及時、系統地學習稅收政策。我國的稅收政策是處于不斷變化的，要及時關注稅收政策的變化趨勢，才能更好地進行納稅籌劃，為企業利益著想。

　　（二）總攬全局綜合考慮籌劃方案

　　納稅籌劃是通過減輕稅收負擔的方式，提高稅后利潤，從而實現企業價值最大化。納稅籌劃在耗費一定的成本的同時也會增加了納稅籌劃的風險。因此，要從成本效益原則出發，總攬全局綜合考慮納稅籌劃方案。

　　企業在選擇納稅籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本，只有當納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的。煙草企業在進行納稅籌劃時，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的納稅籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇納稅籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的納稅籌劃方案。

　　（三）提前做好納稅籌劃風險的應對工作

　　眾所周知，風險雖然可以防范和降低，但是不可能完全杜絕，納稅籌劃風險自然也不例外。因此，在努力做好納稅籌劃風險的預防和控制工作的同時，要正確面對可能發生的納稅籌劃風險，并提前做好其應對工作，通過事先對納稅籌劃的風險進行分析、判斷和預測，制定和采取相應的應對方案。這也是納稅籌劃風險應對中的未雨綢繆思想，如果對納稅籌劃的風險毫無防備，一旦發生意外的情況，很容易導致納稅籌劃的失敗。

　　1、客觀環境的不確定性是導致納稅籌劃風險的重要原因。針對這一情況，煙草企業可以采取“決策樹”的方式，通過對納稅籌劃客觀條件的判斷，對于可能出現的情況和變動事先擬定出相應的應對和處理方案，一次來應對納稅籌劃風險的發生。當客觀情況發生變動時，就能夠實施預定的方案，盡可能將納稅籌劃風險的損失降到最低限度。

　　2、營造內外部相結合的運行環境。對于行業的內部環境，防范納稅籌劃帶來的風險，企業管理層是關鍵。應加強企業管理層的科學決策，國家對煙草行業新出臺的稅收政策，煙草企業的領導和財務管理人員能夠精準把握和理解，以便更好的進行稅收成本控制。對于行業的外部環境，煙草企業應樹立“兩個至上”的理念，依法納稅，準確結算稅金，按時申報納稅，營造良好的外部運行環境。因此，煙草行業要營造內外部相結合的運行環境，提高納稅籌劃風險防范意識，才能不斷推進煙草行業的進步。

　　3、健全納稅籌劃風險的防范體系　

　　納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分，是對其風險防范的一個重要因素。只有綜合考慮這些因素，最后評估出一個較為客觀的風險值，然后再決定如何進行籌劃，才能降低風險，有利于對企業的發展。其綜合考慮的因素主要有：企業對籌劃的依賴程度有多大；行業的總趨勢是否發生變化；以往企業納稅情況如何，以前年度是否存在重大稅務、審計問題；稅務管理當局對該企業依法納稅誠信度的評價如何等等。

　　（四）提高籌劃人員的業務水平和籌劃能力

　　籌劃人員是納稅籌劃方案的參與者，對納稅籌劃的順利開展作用重大。籌劃人員的業務水平和能力的有限性是導致納稅籌劃風險的主要原因之一。因此，在外部客觀因素難以預料和改變的情況下，通過提高籌劃人員的業務水平和籌劃能力，制定出合法、科學和有效的納稅籌劃方案，是降低納稅籌劃風險行之有效的措施。

　　一名合格的籌劃人員一般需要滿足三個方面的要求：一是要有全面而扎實的專業知識，包括與納稅籌劃相關的管理、財務、會計、稅收、金融、法律等方面知識；二是要求具有一定的判斷能力和統籌謀劃能力，及時準確地作出判斷，從整體上把握納稅籌劃的開展；三是要具有一定的實踐經歷和籌劃經驗，只有這樣才能做到理論聯系實際。【2】目前，煙草行業這方面人員比較欠缺，為了提高納稅籌劃人員的素質，減少由于籌劃人員知識和能力的欠缺所帶來的納稅籌劃風險，因此，企業當務之急是加強人員培訓，提高納稅籌劃人員的業務素質，組織學習納稅籌劃相關知識和稅法制度，建立合理有效的用人制度和培訓制度，提高籌劃人員的業務水平和籌劃能力。

　　然而，一個優秀的籌劃專員，在滿足上述三個基本條件的同時，還應該善于溝通與協作，因為納稅籌劃的實施必須要有其他部門的參與和配合。只有通過與其他部門的交流和溝通，才能獲取詳細真實的資料，為方案的設計打下基礎；只有通過與其他部門的通力協作，才能保證籌劃方案的順利實施。而溝通與協作能力在培訓和學習中難以獲取，只有通過不斷的摸索、鍛煉和實踐來逐步提高。

　　（五）加強與稅務部門間的聯系與溝通

　　由于納稅籌劃活動是在法律的邊界運作的，企業和納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。因此，企業如何使納稅籌劃方案能獲取稅務部門的認可和肯定，應從以下三個方面進行加強。

　　1、煙草企業和財務人員應保持與稅務部門密切的聯系與溝通。這樣做，一是可以及時獲悉最新和