煙草在線專稿　　根據(jù)云南省煙草公司系統(tǒng)“小金庫”專項治理工作電視電話會議精神、大理州煙草專賣局（公司）相關會議及文件精神，云南省南澗縣局（分公司）按照“全覆蓋、大掃除、零容忍”的要求，持續(xù)深入的開展“小金庫”專項治理活動。筆者以云南省“小金庫”專項治理活動為例，談談對“小金庫”治理的一些見解。

“小金庫”治理工作宣貫一

“小金庫”治理工作宣貫二

部署“小金庫”自檢自查工作

制定方案，成立領導組，確保“小金庫”治理工作落實到位

　　我們理解的“小金庫”

　　“小金庫”多么美麗的一個名字，又鍍金又鍍銀，說白了就是“私房錢”，游離于監(jiān)管之外，歸部門、團體和個人自由支配的資金，它隱蔽性很強，潛伏時間長，放置的地方多。一個公司領導，往往會把這些錢交由財務股長、辦公室主任、生產(chǎn)股股長或秘書等保管。高明的領導往往會把它放在業(yè)務往來的第三方，比如賓館、酒店、會所、山莊等，心癢手癢時，隨用隨取。股室長喜歡自己保管，有人知曉的情況下，還自認為是公款，時間一長，三年五年，無人跟蹤，自己就覺得是自己的了；站所長會把它交由報賬員或信得過的人保管。好像農(nóng)家小媳婦又怕公婆管又防老公瞄，枕頭里裝，床鋪腳藏，絲襪內(nèi)郟。總之，保管方式多種多樣，一個公司、一個部門只要有經(jīng)濟業(yè)務往來，就可能產(chǎn)生。

　　“小金庫”產(chǎn)生的原因

　　一是無視財經(jīng)法紀。某些單位領導為便于“搞活”和提高小集體福利待遇等，錯誤地認為只要不是落入個人腰包，大家一塊花就不算違法；還有一些單位為偷逃稅或截留收入，抱著僥幸心理，想法設法設立“小金庫”；更有一些人將“小金庫”化公為私、侵占私分、中飽私囊。這些都與法治觀念不強，無視財經(jīng)法紀不無關系。

　　二是管理上存在漏洞。使某些部門或經(jīng)辦人輕而易舉地截留上交款、罰沒款。采取收入不入賬，比如a、鋪面出租、場地提供、車輛租賃等租金；b、各種資產(chǎn)的報廢處置收入；c、政府獎勵、社會捐贈、兼職收入等不納入公司收支賬務。這就為設立“小金庫”提供了條件。

　　三是內(nèi)部控制制度不完善。國有企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控制度相對健全，但隨著時代的進步，經(jīng)濟的發(fā)展，有些內(nèi)部控制制度顯得滯后。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：a、法律賦予會計人員的監(jiān)督職責與社會現(xiàn)實環(huán)境差距較大，使會計內(nèi)部監(jiān)督有實無名；b、領導“一支筆”權(quán)限過大，使會計人員無法客觀、公正地堅持原則，使得內(nèi)部監(jiān)督難以有效地實施；c、現(xiàn)行會計核算方法的選擇具有相對的隨意性，使企業(yè)及會計人員有較大的操縱余地；d、業(yè)務部門為多吃多占虛列支出，通過虛增勞務人員吃空餉、采取多報人數(shù)、天數(shù)、增加標準、虛報業(yè)務接待費、會議費、培訓費，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費，虛列辦案經(jīng)費、工程成本等方法套取資金；e、通過虛擬合同，套取煙農(nóng)補貼，如化肥補貼、機耕補貼、農(nóng)藥補貼、優(yōu)化煙葉結(jié)構(gòu)補貼等；f、虛報受災面積，受災程度，通過第三方（村委會）套取抗旱補貼、受災保險等。這也給設立“小金庫”提供了便利的條件。

　　“小金庫”存在的危害性

　　一是小金庫的存在，使會計信息失真。由于小金庫不對外公開，該入賬的收入不入賬，該記入費用的不記入，使整個會計信息失真，不利于國家宏觀經(jīng)濟的調(diào)控，社會危害性是不言而喻的。

　　二是損害了干群關系。少數(shù)黨員領導憑借“小金庫”請客送禮、侵占私分、貪污挪用，在群眾中造成惡劣的影響，既損害領導干部的形象，同樣也嚴重損害了干群關系。

　　三是嚴重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。搞“小金庫”違反了企業(yè)財務管理制度，導致兩本賬、多本賬，甚至假賬。“小金庫”的資金具有隱秘性，游離于財務、審計監(jiān)督之外，在一定程度上擾亂了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，造成企業(yè)財務會計信息失真，影響企業(yè)對成本控制的決策和經(jīng)營管理。

　　四是導致國有資產(chǎn)流失。現(xiàn)在“小金庫”的數(shù)額越來越大，有的“小金庫”數(shù)額已上至十幾萬，甚至上千萬。“小金庫”的來源主要是對企業(yè)各種收入的截留或轉(zhuǎn)移，國有企業(yè)存在的“小金庫”致使企業(yè)效益縮水，這給國家財產(chǎn)和集體利益帶來了巨大的損失。導致干部職工家庭破裂，妻離子散，身陷囹圄。

　　建立治理“小金庫”的長效機制，杜絕“小金庫”的產(chǎn)生

　　一是加強審計監(jiān)督。對資產(chǎn)進行監(jiān)盤。現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)或現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當?shù)某椴椤徲嬋藛T監(jiān)盤實物資產(chǎn)過程中不僅要核實被審單位盤存人員盤點的數(shù)量，并審查相應的總賬、明細賬、倉庫保管賬和備查賬，核實賬實、賬賬是否相符；

　　二是對債權(quán)債務進行核實。在同一地區(qū)的業(yè)務往來單位，審計人員可以到往來單位對債權(quán)債務調(diào)查核實，不在本地的，可以通過函證的方式進行核實，核實債權(quán)，要重點關注是否存在回收的資金未入賬，出借利息收入不上賬的情況；核實債務，要重點關注是否存在借入資金不上賬的情況。有些單位慣用往來賬過渡設“小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，在清查中，首先要看往來發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致；其次要看往來款項支付的事由是否正常；再次要看往來款項支付的手續(xù)是否正常；最后要看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點則進行追查，核實是否將資金轉(zhuǎn)入了“小金庫”中；

　　三是核實收入支出完整性、真實性。收入確認與往來賬項，銀行款是否相符。對單位的財務收支和業(yè)務活動數(shù)據(jù)進行對比，認真分析支出結(jié)構(gòu)是否合理，各項費用所占支出的比例及人均費用支出水平是否與本地水平相符。一要重點關注項目支出和專項支出是否存在虛列現(xiàn)象，與項目單位、業(yè)務往來單位的和下級單位的資金撥付有無異常情況；二要重點關注大額費用支出是否存在虛高現(xiàn)象，特別是招待費、會議費，維修費、購置費等費用。翻閱憑證要從原始票據(jù)尋找蛛絲馬跡，查閱有關會議紀要、年度工作總結(jié)、合同、協(xié)議等相關文件，甚至要調(diào)查外圍搜集證據(jù)找出“小金庫”；

　　四是發(fā)動群眾舉報。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施，實行有獎舉報、專項舉報等廣泛發(fā)動群眾舉報，以便發(fā)現(xiàn)線索，順藤摸瓜。通過建立以上四個方面“小金庫”的長效機制，方可杜絕“小金庫”的產(chǎn)生。

　　構(gòu)建預防“小金庫”的長效機制

　　一是要加強制度建設，使其不能。要推進全面預算管理，嚴格規(guī)范審批流程，增強透明度。要結(jié)合企業(yè)的實際，建立健全嚴格的財務管理、內(nèi)部審計和財務公開制度。二是要創(chuàng)新會計管理方式。要取消煙站銀行帳戶，嚴格資金支付方式，開通網(wǎng)上銀行，全面推行電子結(jié)算，電子支付，杜絕現(xiàn)金交易，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范管理，杜絕“小金庫”的產(chǎn)生。