煙草在線專稿　　前言：全面預算管理是行業基礎管理的重要組成部分，是落實行業戰略任務、保證企業實現經營管理目標、促進管理水平提升的重要手段。要將全面預算管理貫穿保持稅利穩定增長過程的始終，通過預算的形式固化年度生產經營目標任務，實現戰略的有效貫徹、業務的高度協同、資源的合理配置、經營的持續改善，確保完成年度稅利目標任務。

　　全面預算管理是對企業年度期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排，是企業資源配置的有效手段，是分解企業發展戰略，落實年度稅利目標任務的有效方法。近年來，全行業大力推進全面預算管理，實現了從單一財務預算向業務預算、資本預算、財務預算相結合的全面預算的轉變，全面預算管理在規范企業運行、提高資源配置效率方面的作用日漸顯現。

　　但是，行業全面預算管理工作與基礎管理上水平的要求還存在一定差距，突出表現在預算編制的科學性和預算執行的控制力不強，預算管理層級責任不清、控制效果不明顯。具體體現在：各單位預算管理水平參差不齊，全員參與程度有待提高；定額管理工作相對滯后，預算編制審核、分析與評價缺乏科學有效的依據；預算執行與控制的硬約束不強，缺乏信息化手段的有力支撐；制度體系建設仍有待進一步加強。這些問題的存在，限制了預算作用的發揮，嚴重制約了行業全面預算管理水平的提升，迫切需要采取有效措施加以解決。

　　基于以上認識，面對當前煙草控制、完善體制、構建和諧、國際競爭等方面壓力不斷增大的嚴峻形勢，更應該緊緊圍繞行業提升整體競爭實力、培育“532”和“461”知名品牌的目標任務，以提高資源配置效率為主線，以成本費用控制為重點，建立責權清晰、編制科學、執行有力、控制有效、考核有據，以信息化為支撐的全面預算管理體系，實現行業全面預算管理工作的制度化、規范化、科學化。

　　一、落實責權清晰的工作職責，夯實預算管理基礎。

　　1、規范執行全面預算編制的規定流程。要按照“自上而下、自下而上、上下結合”的基本程序，真正做到“三下兩上”規范執行預算編制流程，確定各預算項目的編制主體，落實業務部門、職能管理部門的預算編制責任，加強溝通，協同配合。業務預算要以業務流程為主線，體現業務管理、客戶管理、流程管理；資本預算要按照投資項目、籌融資渠道等制訂預算項目，體現價值管理和決策管理；財務預算要按照現金流量、資產負債、利潤形成與分配等設置預算項目，體現財務管理和風險管理。

　　2、實現預算事項的全過程管理。預算單位要根據所轄單位與部門的職責，清晰確定各預算組織機構的管理權責，特別是要落實業務部門、職能管理部門和歸口管理部門的預算管理職責，充分調動全員參與全面預算的積極性。所轄單位、部門要對其職責范圍的預算事項進行全過程管理，重點包括：預算編制與審核、預算執行與控制、預算分析與評價等。

　　3、明晰細化預算編制依據。預算編制要以經營或控制目標為導向，以“事”為主線，促進生產要素合理流動與資源優化配置；要以行業政策、生產經營目標、經營管理計劃、定額管理標準、企業內部制度、歷史資料、未來趨勢預測以及法律法規為依據。預算編制責任主體要對編制依據進行清晰的必要說明并附必要的支持材料，為預算審核、批準提供可靠基礎。

　　4、夯實定額管理基礎。一是要圍繞管理重點，全面建立定額指標體系。各級預算單位要制定宣傳促銷費、業務招待費、會議費、車輛運行費等管理標準，逐步建立全面覆蓋實物消耗、能源消耗、人力成本以及費用開支等預算項目的定額標準體系。二是要落實定額標準制訂與執行責任。預算單位要根據業務流程與作業環節清晰界定各項定額標準的制訂與執行責任，預算單位所轄各預算責任主體和歸口管理部門要切實承擔起組織、參與制訂歸口范圍內的預算事項定額標準，經審定后嚴格執行。三是要對定額標準體系實行動態管理。預算單位要根據業務流程調整、生產組織方式、物價水平等情況變化，及時完善或修訂定額標準體系；要逐步探索定額管理與對標管理的有效銜接方式，努力實現預算定額管理與對標管理的有機結合。

　　二、圍繞成本費用控制重點，強化預算編制和預算執行。

　　要采取有效措施規范、控制人力成本、公務費用（公務接待、公費出國、公務用車）等重點項目，并結合行業對工程投資、物資采購、宣傳促銷等項目管理工作與“辦事公開、民主管理”工作的要求，建立科學的內部管理長效機制。從系統的角度充分考慮全面預算管理與其他管理制度之間的銜接，實現全面預算管理與其他管理機制的融合。

　　1、通過建立健全定額標準體系。明確預算編制依據，標準的制訂既要尊重歷史、結合實際，又要持續改進、不斷完善，促進企業管理上水平；要充分發揮各專業化委員會作用，資本性投資、職工薪酬、科技項目等支出，必須經投資、薪酬、科技等專業委員會分析、論證、決策后，再提報預算管理員會研究、決定；預算管理部門要與業務部門、各專業委員會加強溝通協調，將年度稅利目標任務與生產經營計劃有效對接，使編制的預算做到有的放矢，既滿足生產經營，又落實稅利目標。

　　2、預算執行是調動各項經濟資源完成稅利目標的過程，要嚴格按預算安排開展生產經營和使用資金，加強過程控制，確保生產經營活動按預算稅利目標方向前進。建立預算執行定期分析、調整制度，各預算責任主體要及時總結經驗，將預算執行情況以及執行過程中的偏差和一些合理的建議實時向預算管理委員會和企業最高決策層反映；預算管理部門要經常主動地深入到各責任主體，了解他們的經營管理情況和預算執行情況及存在的問題，認真聽取預算執行單位的意見和建議，及是進行預算調整，進一步優化資源配置，確保稅利目標實現。

　　3、不斷促進業務流程的優化。預算執行主體要樹立預算執行即為業務執行的理念，強化預算執行力，預算執行過程中要充分關注各環節作業量與資源占用、資源消耗的匹配，要充分考慮業務流程的改進和優化，減少、消除無效或不增值作業，力求在源頭上提高效率，降低成本費用。

　　4、發揮預算執行主體的自我控制和歸口管理部門控制功能。在預算控制過程中，要前移控制重心，改變以往“以財務部門控制為主”的控制模式，實現向“業務部門自我控制與歸口管理控制相結合”的先進管理方式轉變，降低管控成本，提高控制效率和效果，防止預算執行與編制“兩張皮”。

　　三、創新分析評價體系，促進管理水平提升。

　　1、預算信息的反饋要及時、分析要有用。要建立預算執行情況報告以及預算分析制度，預算執行主體要切實承擔起預算分析的第一責任。預算執行的反饋要及時，全面推行預算執行的月度和季度分析，預算分析要向各業務環節深化，要從側重資源耗費分析向全面業務分析轉變，重點關注業務管理的缺陷和漏洞，更加重視現金流量、資金占用成本的分析，從總量、結構、比率、單位指標多維度入手，著力提高預算分析信息對各級經營管理者的決策支持作用。

　　2、建立科學有效的全面預算評價、考核方式。預算評價要明確內容、指標、權重、周期等事項。預算評價內容要包括全面預算管理組織建設、制度建設以及預算流程等工作開展情況、預算執行情況、成本費用控制、業務流程改進等方面。結合預算分析與評價，努力創新、探索可行的預算考核模式，完善激勵與約束機制。預算考核不能只側重資源耗費，片面強調預算指標的執行率，要重點關注各業務環節作業量與資源配置的合理性，側重業務事項完成的效率和效果。要將預算考評結果納入公司績效評價體系，合理確定預算考評結果在績效評價體系中的權重。

　　四、加快推進全面預算管理信息化建設，構建行業預算管理體系。

　　1、持續完善制度體系，為信息化提供保障。嚴格按照行業相關管理規定，緊密結合公司實際情況，盡快建立起完整、系統的全面預算管理制度，尤其是具體的實施細則和相關配套制度。全面預算管理制度體系要涵蓋企業的所有單位、部門和所有重要業務事項，為全面預算管理信息化建設提供制度保障。

　　2、統籌規劃全面預算管理信息化建設。要以流程梳理、系統集成為重點加快推進全面預算管理信息化建設，通過信息系統固化預算組織的管理權責，固化預算管理內容、預算管理流程和預算管理制度的主要規定，努力實現預算信息系統與業務管理系統、存貨管理系統、會計核算系統、資金監管系統、辦公協同系統等信息系統的集成，為管理水平的提升提供有力的技術支撐。

　　因此，通過進一步落實制度規定，從完善管理機制入手，切實建立起有效的工作責任制，明確各預算主體在達成經營目標過程中應承擔的預算編制、執行控制、分析評價等工作責任，明確各責任中心的預算工作規范、管控重點，把預算工作做實，才能為品牌發展、原料保障、技術創新、市場營銷等工作提供有力保障，才能切實提升行業經濟運行水平，才能實現“卷煙上水平”的目標任務。