煙草在線專稿　　引：作為企業(yè)價值的驅(qū)動因素，資金流以其超越利潤指標的優(yōu)勢正日益受到人們的普遍關(guān)注，并逐漸成為衡量企業(yè)盈利能力與未來成長性的主要指標以及評價企業(yè)綜合財務素質(zhì)的重要指標。當前，煙草行業(yè)資金運行的特點是：現(xiàn)金流量大，周轉(zhuǎn)速度快，資金存量高，雖然我國煙草企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了人、財、物的集中化管理，但是從我國煙草企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀來看，還存在著資金監(jiān)管不夠嚴密、資金預算意識不夠強、資金使用效率不夠高等問題。本文認為，通過全面提高財務人員素質(zhì)、加強制度建設(shè)，加大監(jiān)控力度和銀企合作，對大額資金支付項目進行重點關(guān)注以及推行資金監(jiān)管系統(tǒng)軟件等方式，能夠有效地提高資金使用效率，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

　　資金管理作為財務管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)生存和發(fā)展的前提條件，也是企業(yè)加快資金運作、產(chǎn)生經(jīng)濟效益的必要途徑。隨著我國煙草企業(yè)的日益強大，其資金存量也日益增加。面對巨大的資金存量，如何合理使用資金，加強資金運行監(jiān)控，已經(jīng)日益成為現(xiàn)階段煙草行業(yè)各企業(yè)所面臨的問題。因此我們要緊緊抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，確保資金安全，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

　　一、現(xiàn)階段煙草企業(yè)資金管理存在的問題

　　自2004年取消縣級法人資格以來，全行業(yè)的資金管理模式都相對集中，所有的人事權(quán)、資金權(quán)都集中于市級公司?？陀^上而言，在這種相對集中統(tǒng)一的管理模式下，煙草企業(yè)內(nèi)部資金有效地實現(xiàn)了統(tǒng)一調(diào)配，緩解了資金緊缺的矛盾，在有限的空間中實現(xiàn)了利益的最大化。然而，另一方面，在這種高度集中的資金管理模式下，仍然會出現(xiàn)制度虛設(shè)、脫離基層等問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

　　（一）資金管理制度執(zhí)行不到位

　　在近幾年的發(fā)展中，各級煙草企業(yè)已經(jīng)建立了各種全面而完善的資金管理規(guī)則制度，然而為什么在資金管理使用過程中還會出現(xiàn)一些問題呢？其原因就在于在資金管理使用上存在有章不循、有理不依的現(xiàn)象。當規(guī)章制度被認為形同虛設(shè)，當作擺設(shè)，當作表面文章時，那就很有可能流于形式了。在重大財務決策上，某些單位并沒有形成有效的決策約束機制，缺乏嚴密的計量標準和考核依據(jù)，容易造成權(quán)利大于制度，財務監(jiān)督滯后乏力、“財務管理服從于會計核算，會計核算服從于領(lǐng)導意志”的盲目管理局面。

　　（二）資金管理信息尚欠真實

　　現(xiàn)代企業(yè)管理，通過從下至上的信息流的反饋、集成和歸納，使管理者及時掌握真實、準確的資金流來實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理，擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。由于市級所屬各縣級單位分布區(qū)域較廣，各單位人員素質(zhì)參差不齊，信息透明度不夠，在財務控制、制度執(zhí)行上仍然存在薄弱點，導致某些單位會計核算不準，資金預算申報不實，預算執(zhí)行率不高，使管理者難以獲取準確的財務信息。

　　（三）資金預算執(zhí)行率不夠高

　　隨著市級煙草企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，其管理者對資金管理也愈加重視。但實際工作中，由于部分單位在資金控制上還主要停留在對資金的事后核算上，缺乏科學詳細的資金籌集和使用計劃，而且對資產(chǎn)項目的持續(xù)發(fā)展性和現(xiàn)金流量的良性運行等狀況并沒有納入到考核范圍中，在一定程度上降低了資金使用效率益，沒有充分發(fā)揮資金的事前和事中控制。

　　二、存在問題的原因分析及相關(guān)對策

　　（一）存在以上問題分析原因

　　1、人員素質(zhì)參差不齊

　　2、未將預算管理與資金監(jiān)管有效結(jié)合

　　3、銀行與企業(yè)信息不對稱

　　（二）相關(guān)對策

　　1、全面提高財務人員素質(zhì)，關(guān)鍵崗位制度建設(shè)，實施輪崗制

　　隨著煙草行業(yè)的進一步發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務的復雜度也在逐漸提高，對高素質(zhì)財務人員的需求也日益增加，而市級煙草企業(yè)的財務人員，所承擔的不僅是反映核算的任務，更多的是在日常工作中加強監(jiān)督、提高對縣級公司的服務水平。所以，我們一方面要強化財務人員的專業(yè)素質(zhì)，開展相關(guān)專業(yè)技能的培訓和考試，在全市系統(tǒng)中形成“比拼趕超”的學習氛圍，培養(yǎng)他們從工作中尋找問題，在學習中解決問題的習慣，通過工作引導學習，通過學習促進工作，逐步提高專業(yè)素質(zhì)；另一方面，要不斷加強財務人員的思想道德建設(shè)。優(yōu)秀的財務人員，不僅僅是財務戰(zhàn)線上的佼佼者，更應該具有高度的責任感與使命感，具有良好的職業(yè)道德和個人修養(yǎng)，具有正確的人生觀和價值觀，以國家利益為首，以公司利益為重。

　　市級公司的資金監(jiān)管員、出納等相關(guān)崗位，掌握著企業(yè)資金的大量信息，是企業(yè)資金安全中最重要的一道關(guān)卡，對這些崗位要出臺出臺相關(guān)制度，規(guī)定網(wǎng)銀操作員密碼必須不定期更改，完成支付后即時取出網(wǎng)銀介質(zhì)，并妥善保存于保險箱中等。同時，實施定期輪崗制，加強對他們的職業(yè)素養(yǎng)、思想品德方面的培養(yǎng)，對他們的思想動態(tài)、業(yè)余愛好和生活環(huán)境等也要全面地掌握，最大限度地規(guī)避一切可能擾亂關(guān)鍵崗位人員思想的因素。

　　2、銀企合作，規(guī)范管理　

　　（1）規(guī)范銀行賬戶管理，嚴格按照實際用途開設(shè)賬戶。根據(jù)資金集中、統(tǒng)一兌付的要求，各縣級公司只保留一個基本賬戶作日常費用、稅款支出，罰沒款、基層煙農(nóng)資金等款項統(tǒng)一由市級公司進行上繳或撥付，從而對各級銀行賬戶進行分類管理，對縣級公司各項費用的管理也有事倍功半的效果。

　　（2）與銀行簽訂賬戶管理協(xié)議，開通網(wǎng)銀實時監(jiān)控，加強資金運行分析。市級煙草企業(yè)資金龐大，賬戶繁多，要根據(jù)賬戶性質(zhì)和用途，逐一簽訂管理協(xié)議，規(guī)定各類賬戶資金的基本流向：收入戶資金只能轉(zhuǎn)賬至基本戶，所有定期賬戶必須經(jīng)基本戶轉(zhuǎn)出，基本戶的各款項支出必須開通短信提醒，對超出一定限額的資金變動進行重點關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)在資金管理中的突出問題，確保企業(yè)資金安全。

　　（3）積極推行網(wǎng)上訂貨，取消現(xiàn)金收款和POS機刷卡。采用網(wǎng)上商城的模式，各卷煙經(jīng)營戶預先辦理并開通銀行貸記卡，煙草公司訂單部將經(jīng)營戶應付的卷煙款數(shù)據(jù)傳送至銀行，銀行再通過電子終端系統(tǒng)進行扣款，之后將扣款成功清單反饋回煙草公司配送中心，依此進行配貨。如此“先付款再配送”的形式，極好地規(guī)避了因現(xiàn)金收款帶來的資金滯留風險和因POS機網(wǎng)絡不穩(wěn)定帶來的資金滯后風險。

　　3、強化資金預算管理，推行煙草行業(yè)資金監(jiān)管系統(tǒng)軟件

　　（1）采用“上下結(jié)合、分類編制、逐級匯總”的方法，使職能層面和業(yè)務層面有機結(jié)合，健全預算編制的內(nèi)容，將營業(yè)預算、生產(chǎn)預算等業(yè)務預算和資本性支出預算、現(xiàn)金流量預算有機結(jié)合，采用零基預算和彈性預算，使編制的預算適用性更強、更靈活。同時，設(shè)定預算管理考核評價指標（如預算的準確性、全面性、執(zhí)行偏差率等指標），對各單位預算執(zhí)行情況進行跟蹤并定期考核，做到有獎有罰，可將資金預算考核與各部門、各單位乃至每位員工的經(jīng)濟收入直接掛鉤，充分調(diào)動積極性和主動性，發(fā)揮預算的監(jiān)督控制和激勵作用。

　　（2）將預算管理系統(tǒng)與資金監(jiān)管系統(tǒng)進行對接，實現(xiàn)了有預算才有支出的最初構(gòu)想。一方面，資金監(jiān)管系統(tǒng)，是以信息為載體、以銀行為樞紐，變規(guī)范為程序、變監(jiān)管為控制，實現(xiàn)審計、監(jiān)察、財務、業(yè)務、信息中心和領(lǐng)導層對資金實施共同控制的一項工程。任何一項支出，無論是采購、費用或是工資，必須通過預算管理系統(tǒng)，這就體現(xiàn)了“沒有預算就沒有支出　”的原則；另一方面，任何一項支出，都有其對應的預算指標，都有其相應的監(jiān)管規(guī)則，一旦超出了某一級監(jiān)管范圍內(nèi)，將自動轉(zhuǎn)為需上級審批狀態(tài)，由此，各級煙草企業(yè)的各項支出都要經(jīng)過資金監(jiān)管系統(tǒng)才能實現(xiàn)，在層層監(jiān)管下，通過痕跡化、過程化的監(jiān)督方式確保資金安全。通過對資金支付行為進行全過程控制，實現(xiàn)資金信息與業(yè)務流程一體化，從源頭上防治腐敗，確保資金安全

　　（3）設(shè)置權(quán)限，重點關(guān)注大額資金支付項目

　　建立嚴密的財務支出授權(quán)審批制度，重點控制大額物資采購、煙水工程補貼款、在建工程款、宣傳促銷項目、捐贈支出、專賣打假支出、大額借款等支出項目。對于大額物資采購，必須附有合同及相關(guān)方的資質(zhì)證明；對于在建工程項目，經(jīng)由相關(guān)部門驗收，出具驗收單后，嚴格按照施工單位建造進程進行付款；對于捐贈支出，必須取得財政部門開具的行政事業(yè)單位專用收款收據(jù)，并報經(jīng)市局預算委員會批準后方可列支；專賣打假支出，要嚴格按照一案一支的原則，經(jīng)市局專賣科上報、省局專賣處審查等相關(guān)流程后，方可列支。

　　三、結(jié)束語

　　在當前煙草行業(yè)改革發(fā)展的新時期，作為法人主體的市級公司，應該通過建立健全資金管理體系，完善資金管理制度，強化資金預算，以及加大資金監(jiān)控等方式，進一步提高資金使用效率，確保資金安全，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。