煙草在線專稿　　引：近年來，隨著“數字煙草”目標逐步實現，信息化技術在煙草行業廣泛應用，全面推動了煙草行業工商業的集約化，提升了管理的精細化，促進了生產經營的規范化，帶動了物流商流的現代化。作為“數字煙草”建設的一部分，國家煙草局從2010年開始分步實施內部審計信息化建設，將信息化的最新成果引入審計管理，積極構建符合行業發展特色的審計信息化體系。

　　一、審計信息化的必要性

　　審計信息化是推動行業內部審計事業科學發展的現實需要。　

　　（一）國家審計機構的要求

　　審計署審計長劉家義在2012年全國審計工作座談會上指出：必須充分認識審計信息化建設的重要性和緊迫性。在審計信息化建設發展的歷程中，我們已經深深感受到信息技術對審計工作發展產生的強大推動力量，深刻體會到審計信息化建設是提升審計效能、改進審計手段、推動審計方式轉變的必由之路、必經之途、必奠之基，如果稍有停滯，不但會影響到國家審計在國家治理中作用的發揮，更會影響到審計事業科學發展的進程。不管是從日益繁重的審計任務對工作形成“倒逼”的角度，還是從積極適應時代發展潮流、主動轉變審計發展方式的角度來看，加快審計信息化建設都是一項需要我們長期堅持的重要舉措。

　　（二）信息環境變化的需要

　　按照一體化“數字煙草”目標總體規劃要求，行業廣泛運用信息技術進行生產經營、決策支持、自動辦公、網上營銷、集中配送，統一會計核算軟件，它們正在加速行業業務量的增長并改變業務的使用方式。新技術的不斷應用迫切需要行業內部審計所使用的工具手段處于同一個量級，才能應對信息環境趨勢的重大變化，應對數據業務的巨大增長，形成有效的監督制約體系。

　　（三）審計手段創新的需要

　　近年來，隨著內部審計“免疫系統”功能的有效發揮，行業對內部審計的期許越來越高。內部審計呈現審計項目多樣化，審計范圍廣泛化，審計事項復雜化，審計管理精細化，審計法規海量化等新特點，單靠傳統審計手段和工作方式已遠遠不能適應全新審計工作的要求。必須創新審計技術手段，大力推進審計信息化建設，依托現代信息技術彌補傳統審計方式的不足，全面提高信息化環境下的審計監督能力。

　　（四）增加組織價值的需要

　　內部審計通過廣泛深入到行業規劃、生產、營銷、工程投資、物資采購、風險管理、內部控制各個環節進行評價咨詢活動，防范組織風險，改善組織運營的優勢越來越明顯，審計目標也從查錯糾弊的單一目標向增加組織價值的綜合目標轉變。內部審計人員過去廣泛依賴的盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統計抽樣等傳統方法，無法適應管理層增值目標的需要，必須運用信息化審計技術，利用SQL分析、圖表分析和多維數據分析等手段，及時、準確地發現企業內部控制和生產經營管理中存在的問題，診斷可能出現的風險并提出相應的解決措施，提高行業經濟活動的經濟性、效果性和效率性。

　　二、審計信息化的實施狀況

　　2010年，行業開始按照“立足應用、兼顧發展”的總體思路推進審計信息化建設，2011年，“煙草行業財務管理信息系統——審計子系統”在行業內正式推廣實施。審計子系統的應用為推進內部審計管理科學化，在行業治理中發揮“免疫系統”功能提供了技術支撐和保障。

　　（一）審計子系統功能

　　行業財務管理信息系統審計子系統整體規劃包括：一個行業化的“應用技術平臺（UAP-A　J2EE）”、一個統一的“審計信息門戶”、一個集中的數據存儲庫“審計數據庫”、三個核心業務子模塊“審計管理、在線作業、監控預警”。為審計信息化工作構建了較為完善的軟硬件環境。

　　1、審計管理子模塊

　　以審計計劃為龍頭，以審計項目為核心，以審計信息、審計人才、審計對象、法律法規等信息為基礎，涵蓋審計準備、審計實施、審計終結和審計整改四個主要審計項目管理階段，實現審計項目全過程的質量控制、審計檔案的及時歸集、審計工作的正確考核，為領導決策提供有效依據。

　　2、在線作業子模塊

　　借助先進的信息技術，結合審計業務管理系統和審計實施作業系統的功能特點，將煙草行業特有的審計流程、方法內置入軟件程序，滿足所有審計類型項目的需求，提高審計工作效率。

　　3、監控預警子模塊

　　針對經營風險因素，利用建模引擎，構建分析模型、預警模型；通過自定義預警閾值，對被監控數據進行查詢分析、結構分析、圖形分析、趨勢分析；根據預警結果和查詢分析結果形成審計疑點，發現內控漏洞、揭示重大風險。

　　（二）審計子系統優點

　　財務管理信息系統審計子系統的應用對提高審計效率，保證審計質量，優化審計資源配置，防范審計風險意義重大。

　　1、審計流程標準化

　　審計子系統針對不同類型的審計項目制定標準的審計工作方案模板和審計工作指引。對審計計劃的制訂、審計實施方案的選擇、輔助工具的利用、審計證據的收集、審計底稿的編制、復核、審計文書的編寫、審計報告的制作完成等不同環節都制定了專項的流程和標準化的審計程序。在開展實際業務時，審計人員可以按照指引實施審計工作，每個業務流程結束后，系統都會發送通知。項目關閉后，不能再修改項目數據，同時審計報表開始統計該項目的相關信息。審計流程的標準化，審計模板的固定化可強化過程管理，防范道德風險。

　　2、審計資源共享化

　　審計子系統辦公管理系統，包括學習園地、審計新聞、部門公告、部門簡介、友情鏈接、聯系我們等功能特點，各業務層級，不同權限的審計人員可快速瀏覽審計內外部動態，進行工作交流、信息傳遞。資源管理系統列示審計人才庫、部門信息庫、審計對象庫、中介機構庫、審計方案庫、法規制度庫及審計案例庫，為審計工作提供豐富的資源。在平臺上，審計計劃、審計對象、審計項目進度、問題整改、文書管理、資料歸檔等審計動態可實時查看，審計工作經驗可及時交流，政策和審計疑點可隨時解答，實現了審計資源共享。　　

　　3、審計質量可控制　

　　內審機構以審計子系統為依托，對審計過程和審計項目的質量可進行動態監控與跟蹤管理。在審計實施階段，審計人員可以在審計方案的指引下，運用在線作業工具開展工作。可以維護審計事項及其對應的子事項，可以撰寫審計日記、審計事項、審計疑點和工作底稿等作業成果，這些作業成果能夠和審計實施方案的審計事項進行關聯及穿透查看，確保內部審計程序按流程標準進行。管理層可對審計計劃、審計項目、檔案、臺賬等進行多條件、精確到模糊、簡單到復雜的高級綜合查詢，并能以多種格式輸出。既提高了審計工作效率，也加強了審計項目的全過程質量控制。　　

　　（三）審計子系統不足

　　財務管理信息系統審計子系統還只是處于探索起步階段，有很多需要完善和改進的地方。

　　1、數據獲取受限

　　內審人員雖然在審計實施階段可以根據業務需要，運用分析程序對審計對象的原始數據進行查詢、分析；通過在線審計的財務報表功能與被審計單位提供的數據進行比較，分析指標構成因子，幫助審計人員快速找到審計線索，登記審計疑點，記錄工作底稿。但只能后臺獲取財務系統數據，對行業業務平臺數據、工程投資、物資采購、內部控制等相關資料受條件所限，尚未建立數據接口或資料共享鏈接，在審計工作開展時仍需依靠人工查詢搜集證據資料。

　　2、推廣應用不足

　　審計信息化建設的深入推進體現在用上。審計子系統于2011年在行業正式上線運行，但仍處于試點起步階段，除國家局、各省級公司2012年組織的全面審計進行了上線應用試點外，大多數市級公司由于傳統審計觀念根深蒂固，并熟練掌握信息化審計的人才普遍缺乏，對審計子系統的應用存在畏難懈怠思想，審計信息化建設推進緩慢。

　　3、審計人才缺乏

　　隨著內部審計增值功能的突顯，內部審計越來越被行業管理層所重視，特別是實行審計派駐辦制度以來，內部審計機構獨立性得以加強，審計人員隊伍得以充實。但是，許多內部審計人員是財務人員轉崗，甚至不少是企業即將退休人員，既精通審計業務，又掌握計算機技術、具有信息化思維的審計人才嚴重缺乏，遠遠不能滿足新形勢下開展信息化審計的需要，同時審計人才引進、培訓和激勵機制不力，嚴重制約和影響著行業審計信息化建設的推廣應用。

　　三、審計信息化的解決措施

　　（一）頂層設計，上下推動

　　內部審計信息化建設是一個復雜的系統工程，需要做好自上而下的頂層設計，統籌安排，整體聯動。一是行業要按照“數字煙草”規劃要求，切實做好內部審計信息化建設的頂層設計和總體規劃，站在全行業的視角統籌兼顧，建立完善審計信息化建設的標準體系，從整體上提高行業審計信息化建設發展水平。二是各省級公司要在行業統一規劃、統一組織、統一標準的前提下，充分考慮各地市級公司的實際情況和現實需求，因地制宜著力解決突出問題，促進審計信息化建設順利推進。三是要做好項目試點，在條件成熟的地市級公司選取具有代表性的項目上線試點審計，及時總結推廣試點單位開展信息系統審計的經驗做