習近平總書記在黨的二十大部署構建高水平社會主義市場經濟體制中，強調要“完善中國特色現代企業制度”，“健全現代預算制度”，這為做好新時代煙草商業企業預算管理工作指明了方向、提供了遵循。國家局明確提出，要“推進行業預算管理轉型升級”，“扎實推進現代財務管理體系建設”。煙草商業企業要深入學習貫徹習近平經濟思想，認真落實國家局的重要要求，始終堅持問題導向，健全企業現代預算制度，推進預算管理提質提效，努力支撐和保障行業高質量發展和現代化建設。

一、商業企業預算管理的發展實踐

隨著專賣專營管理體制的不斷完善，行業不斷探索適合自身特點管理模式，推動預算管理在企業逐步發展，大體經歷了四個階段。一是探索實踐階段：積極適應改革開放新形勢，堅持服務“滿足消費、增加積累”，把“兩煙”生產銷售納入計劃管理，建立健全以銷售收入為導向的預算管理模式，推動商業企業從統購統銷向壟斷經營轉變。二是制度建立階段：積極適應工商分設新格局，堅持服務“做精做強主業、保持平穩發展”，立足建立現代企業制度，正式引入預算管理，建立健全以現金流為導向的管理模式，支撐現代流通體系建設和現代煙草農業建設。三是全面拓展階段：積極適應科學發展新要求，堅持服務“總量控制、稍緊平衡、增速合理、貴在持續”，出臺行業全面預算管理辦法，建立健全以稅利為導向的管理模式，推動企業持續、穩定、健康發展。四是深化創新階段：積極適應經濟發展新常態，堅持服務“高質量發展、推進高效能治理、造就高素質隊伍”，加快成本費用定額標準體系建設，建立健全以標準成本為導向的管理模式，推動企業經濟運行穩定高質量發展。

相應地，預算管理在商業企業實現了從無到有、從粗到細、從單一到全面的歷史性轉變，企業現代預算制度框架基本形成。一是建立了較為完善的預算管理體系。通過推進企業組織變革、體系重構、業務優化、流程再造、機制創新、能力重塑，建立預算編制、預算執行、預算調整、預算分析、預算考核機制，形成了“全程、全員、全過程”的全面預算管理制度。二是推動了成本費用管理的有效加強。以定額標準為重點，以對標管理為抓手，統一規范卷煙經營成本定額標準、費用類項目定額標準和重點成本項目定額標準，為預算編制和執行提供標準和依據，遏制了成本費用持續攀升。三是發揮了服務行業發展的重要作用。把預算管理作為改進企業管理的重要手段，圍繞企業發展戰略和年度目標，合理配置內部資源，加強對生產經營事前統籌、事中控制和事后分析，在推動企業高質量發展中發揮了重要作用。四是促進了專賣治理能力的持續提升。預算體現行業發展戰略和政策取向，反映企業發展和生產經營方向，是行業宏觀調控的重要手段，通過不斷創新企業預算管理，帶動了煙草專賣治理效能的整體提升。

二、當前預算管理存在的主要問題

由于商業企業業務面寬，管理鏈條長，當前預算管理存在短板弱項，還有諸多“不適應”問題。

（一）在思想觀念上與系統思維不相適應。企業長期在一個較為封閉的環境中內循環，習慣于傳統思維，理論上對現代預算的研究不夠，實踐中預算統籌力度不足。預算標準依據“腿長腿短”，生產經營類成本定額標準已成體系，管理控制類成本定額標準體系建設滯緩；預算業務流程相互分割，打通預算工作藩籬任務艱巨；預算制度建設不系統，改革措施“碎片化”問題突出。

（二）在功能定位上與發展戰略不相適應。統籌內部各種資源，促進管理水平提升，助力實現發展戰略，是預算管理的根本功能。對此，企業內部認知有差異，有的以為預算指標就是控制支出，把企業預算理解為財務預算；有的偏愛增量編制法，目標制定短期化；有的指令性色彩濃厚，對內部資源優劣把握不全，對基層發展水平差異分析不深，存在?“一般粗”“一刀切”現象。

（三）在業務流程上與融合發展不相適應。由于企業內設機構多，各部門協同不夠，業務部門制定業務預算，財務部門制定財務預算，相關部門制定專項預算，最終由預算歸口部門匯成總表，雖然經歷了“三上三下”，但預算編制失調，其科學性合理性有水分。有的預算編制依據明顯不足，一些預算項目無確切標準，應急專項預算安排滯后，企業預算編制的精準性有效性打折扣。

（四）在內部監督上與全面規范不相適應。存在重編制和審批，輕執行和追蹤，缺乏可操作性的實施方案，編制預算普遍“預留空間”，調整預算顯得過于隨意，預算公開透明環節缺乏。同時，預算執行和監督部門責任不清，業務管理、財務管理、規范管理、專賣內管、審計監督、紀檢監督等力量整合不夠，信息化手段落后，閉環管理不到位，導致預算失去應有的權威性嚴肅性。

（五）在激勵評價上與現代管理不相適應。在分權型預算管理模式下，存在激勵約束不對等現象，有效激勵不足，企業資源潛力發揮不夠；嚴格約束不足，對預算指標欠賬多或超預算嚴重的，少有處罰或處罰較輕，負向激勵問題應引起重視。預算考核機制與目標考核機制脫節運行，協同高效性差；預算管理人員能力素質與現代預算管理不匹配，隊伍轉型賦能動力不足。

三、健全企業現代預算制度的主要路徑

財務管理是企業管理之基，預算管理則是財務管理之柱。要積極適應行業發展新形勢，加大企業預算改革力度，不斷釋放現代預算管理優勢，帶動企業管理和行業治理現代化。

（一）突出政治引領，加強黨的全面領導。堅持黨的領導是國有企業的必須堅守的“根”和“魂”。一是強化政治建設。深入學習貫徹黨的二十大關于健全現代預算制度的重大部署，不斷提高政治判斷力、政治領悟力、政治執行力，把黨的領導貫徹到健全企業現代預算制度全過程，確保企業預算制度改革的正確方向。二是強化政策研究。深入總結企業預算管理實踐，積極研究現代預算制度的內涵和特征，科學把握健全企業現代制度的理論、歷史和實踐邏輯，做到堅持系統觀念、堅持守正創新、堅持目標引領、堅持底線思維。三是強化基本目標。通過創新制度機制、補齊短板弱項，推動企業預算編制完整科學、預算執行規范高效、預算監督嚴格有力、管理手段先進科學，構建完善綜合統籌、規范透明、約束有力、講求績效、持續安全的企業現代預算制度。

（二）突出支撐保障，助力實現發展戰略。現代預算是企業重要的管理工具，必須找準定位，堅持以高質量發展為指引。一是保障重大戰略實施。把牢中國式現代化這個中心任務和高質量發展這個首要任務，錨定國家局“1369”發展戰略，增強統籌能力，優化資源配置，加快完善現代化煙草經濟體系，更好服務行業高質量發展和現代化建設。二是保障重大決策落實。深入踐行新發展理念，堅持穩中求進、以進促穩、先破后立，綜合考慮需要與可能、當前與長遠、全局與局部，著力穩預期、強活力、防風險，促進煙草經濟實現質的有效提升和量的合理增長。三是保障重大項目建設。深入實施國企改革深化提升行動方案，扎實推進重大改革、重大創新專項，堅持以現代科技賦能煙草產業，因地制宜培育行業新質生產力，增強企業高質量發展的穩定性、可持續性。

（三）突出理念引領，加快預算管理轉型。積極把握現代管理要求，堅持理念先行，打破思維定式。一是樹立現代預算理念。摒棄傳統預算理念，改變增量預算方法，實行零基預算法，注重預算管理的全局性、協調性和系統性，推進企業預算管理與企業發展規劃有效銜接，推動傳統預算管理向現代預算預算管理轉變。二是樹立價值導向理念。強化企業預算統籌能力，加大企業要素優化整合力度，挖掘釋放各種閑置資源潛力，更大范圍更高水平更高效率配置各種資源，加快從費用控制向資源配置轉變、從稅利導向向價值挖掘管理轉變。三是樹立數據管理理念。強化“大數據＋管理”思維，推進業務數據與預算數據深度融合，加強企業數據資源體系建設，挖掘、采集、分析、管理、運用數據，為企業預算管理提供快速、精準、科學的信息服務和決策支持。

（四）突出制度建設，提升預算管理效能。把預算制度建設貫徹始終，著力系統集成，實現貫通高效。一是完善預算標準規范化體系。堅持全面規范科學，以預算定額標準建設為抓手，加快分部門分領域分項目指標庫建設，統一預算指標和定額、編制模式和流程，壓縮預算自由裁量權，形成定量與定性相結合的全面定額標準體系。二是完善預算績效一體化體系。堅持預算績效至上，建立以績效為核心的預算管理機制，發揮企業多種監督方式的協同效應，形成預算決策有評估、預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有應用的管理體系。三是完善預算預警精準化體系。堅持預算穩妥安全，統籌發展和安全，統一建立預算預警管控制度、操作規則和處置流程，加強分級預警、分類預警，努力構建全責清晰、規則完善、流程規范、預警及時、處置有效的預算風控機制。

（五）突出專業素養，提高預算管理能力。加強專業化預算管理團隊建設，是企業現代預算管理的重要基礎。一是明確各級各層責任。堅持職權法定，以行業財務共享中心建設為契機，明晰省、市、縣三級局（公司）事權財權，厘清企業各部門的職責職能，建立健全預算“事項范圍＋責任邊界＋事項清單”制度，搭建縱向到底、橫向到邊的預算責任體系。二是強化預算隊伍轉型。制定中長期培訓規劃和年度計劃，建立常態化培訓制度，立足機關、聯動系統、輻射一線，強化專業化能力培訓，解決“能力恐慌”問題，打造一批數量充足、結構合理、業務精通的預算管理人才隊伍。三是培育企業預算文化。堅持守正創新，加強企業預算文化構建，把預算管理理念嵌入企業文化中，增強企業全員預算執行意識。堅持精儉當關，精打細算過日子，勤儉節約辦企業，做到該保則保、應保盡保、有保有壓、量力而行。