隨著電子煙越來越受歡迎，它自然成為了政府需要稅收收入的目標(biāo)。因?yàn)殡娮訜煯a(chǎn)品通常是由吸煙者和前吸煙者購買的，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)正確地認(rèn)為，花在電子煙上的錢不是花在傳統(tǒng)煙草產(chǎn)品上的錢。幾十年來，各國政府一直依賴香煙和其他煙草產(chǎn)品作為收入來源。

電子煙設(shè)備和煙油是否應(yīng)該像煙草一樣被征稅幾乎是無關(guān)緊要的。政府看到他們在推動(dòng)吸煙者遠(yuǎn)離煙草，他們明白必須彌補(bǔ)失去的收入。由于電子煙看起來像吸煙，而且有大量的公眾健康人士反對電子煙，因此它成為政客們的一個(gè)有吸引力的目標(biāo)，特別是因?yàn)樗麄兛梢杂酶鞣N可疑的健康聲明來證明該稅收的合理性。

在美國和其他地方，電子煙稅正在被提議并定期通過。征稅通常會(huì)遭到減少煙草危害倡導(dǎo)者、電子煙行業(yè)貿(mào)易組織的代表和電子煙消費(fèi)者的反對，而煙草控制組織以及肺、心臟和癌癥協(xié)會(huì)則支持征稅。

為什么政府要對電子煙產(chǎn)品征稅？

對特定產(chǎn)品征稅——通常稱為消費(fèi)稅——有多種原因：為稅務(wù)機(jī)關(guān)籌集資金，改變被征稅者的行為，以及抵消因使用產(chǎn)品而產(chǎn)生的環(huán)境、醫(yī)療和基礎(chǔ)設(shè)施成本。例如，對酒精征稅以勸阻過度飲酒，對汽油征稅以支付養(yǎng)路費(fèi)。

煙草產(chǎn)品長期以來一直是消費(fèi)稅的目標(biāo)。因?yàn)槲鼰煹奈：o整個(gè)社會(huì)帶來了成本（吸煙者的醫(yī)療保健），煙草稅的支持者認(rèn)為煙草消費(fèi)者應(yīng)該為此買單。有時(shí)對酒類或煙草征收的消費(fèi)稅也被稱為罪惡稅，因?yàn)檫@些稅也會(huì)懲罰飲酒者和吸煙者的行為——從理論上講，這有助于說服這些罪人放棄他們邪惡的行為。

但由于政府依賴于稅收，吸煙率的下降造成了財(cái)政缺口，必須用其他收入來源來彌補(bǔ)，否則政府必須減少支出。對大多數(shù)政府來說，煙草稅是一個(gè)重要的收入來源，而且消費(fèi)稅是在對大多數(shù)消費(fèi)品征收的標(biāo)準(zhǔn)銷售稅之外征收的。

電子煙稅如何運(yùn)作？

大多數(shù)美國消費(fèi)者要為他們購買的電子煙產(chǎn)品支付州稅（有時(shí)也要支付地方稅），所以政府在未加消費(fèi)稅之前就已經(jīng)從電子煙銷售中獲益了。銷售稅通常按所購產(chǎn)品零售價(jià)的一定百分比來征收。在許多其他國家，消費(fèi)者支付“增值稅”（VAT），其工作方式與銷售稅相同。至于消費(fèi)稅，有幾個(gè)基本種類。

電子煙稅最常見的形式之一是在零售環(huán)節(jié)征收。有些稅覆蓋所有電子煙產(chǎn)品（比如紐約州的20%稅），有些稅只針對煙油。這種稅通常只對銷售含有尼古丁的煙油收取。

批發(fā)稅表面上是向批發(fā)商（通常是分銷商）收取的，這些批發(fā)商將產(chǎn)品賣給州內(nèi)的零售網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)售的企業(yè)。稅通常是批發(fā)價(jià)（成本）的一個(gè)百分比。它可能被用于所有的電子煙產(chǎn)品，或者只用于含有尼古丁的產(chǎn)品。雖然批發(fā)稅不是向產(chǎn)品的最終用戶收取的，但該稅的成本通常已計(jì)入產(chǎn)品的零售價(jià)格。

美國的電子煙稅

美國還沒有對電子煙產(chǎn)品征收聯(lián)邦稅。國會(huì)已經(jīng)提出了向電子煙征稅的法案，但迄今為止還沒有一個(gè)獲得通過所需的支持。

美國各州、地區(qū)和市政當(dāng)局對電子煙征稅

2019年之前，9個(gè)州和哥倫比亞特區(qū)對電子煙產(chǎn)品征稅。這一數(shù)字在2019年的前七個(gè)月翻了一番還多。一年多來，關(guān)于JUUL和青少年電子煙的道德恐慌幾乎天天占據(jù)新聞?lì)^條，促使立法者采取行動(dòng)“阻止這種流行病”。

截至2021年初，美國29個(gè)州、一些城市和縣、哥倫比亞特區(qū)和波多黎各對電子煙產(chǎn)品征稅。

阿拉斯加

雖然阿拉斯加沒有州稅，但一些市政當(dāng)局也有自己的電子煙稅：

·朱諾區(qū)、西北北極區(qū)和彼得堡區(qū)對含尼古丁的產(chǎn)品征收相同的45%批發(fā)稅

·安克雷奇自治市已通過55%的批發(fā)稅，該稅將于2021年1月1日生效

·馬塔努斯卡-蘇西特納自治市鎮(zhèn)征收55%的批發(fā)稅

加州

加州對“其他煙草產(chǎn)品”征收的稅每年由州平等委員會(huì)制定。它反映了對卷煙征收的所有稅款的百分比。最初這相當(dāng)于批發(fā)成本的27%，但在56號(hào)提案將卷煙稅從每包0.87美元增加到2.87美元后，電子煙稅急劇增加。對于從2020年7月1日開始的年度，所有含尼古丁產(chǎn)品的稅收為批發(fā)成本的56.93%

科羅拉多州

2020年，科羅拉多州選民批準(zhǔn)對含尼古丁的電子煙產(chǎn)品（包括瓶裝煙油）征收不斷升級(jí)的稅，這反映了科羅拉多對非卷煙煙草產(chǎn)品的征稅。該稅將于2021年1月1日按（制造商標(biāo)價(jià)的）30%的稅率生效，并將在2022年增至35%，2023年增至50%，2024年增至56%，最終在2027年增至62%。對于被FDA認(rèn)定為“修改風(fēng)險(xiǎn)”的產(chǎn)品，稅率降低50%

康涅狄格州

該州征收兩級(jí)稅，對封閉系統(tǒng)產(chǎn)品（pods，cartridges，cigalikes）的煙油每毫升征收0.40美元，對開放系統(tǒng)產(chǎn)品（包括瓶裝電子煙液和電子煙設(shè)備）的批發(fā)征收10%

特拉華州

對含尼古丁的煙油征收每毫升0.05美元的稅

哥倫比亞特區(qū)

美國國會(huì)大廈將電子煙歸類為“其他煙草產(chǎn)品”，并根據(jù)與卷煙批發(fā)價(jià)格掛鉤的稅率對批發(fā)價(jià)格征稅。對于設(shè)備和含尼古丁的電子煙油，該稅目前定為批發(fā)成本的96%

格魯吉亞

對封閉系統(tǒng)產(chǎn)品（pods，cartridges，cigalikes）中的煙油征收每毫升0.05美元的稅，對開放系統(tǒng)設(shè)備和瓶裝煙油征收7%的批發(fā)稅

伊利諾伊州

對所有電子煙產(chǎn)品征收15%的批發(fā)稅。除了全州稅外，庫克縣和芝加哥市（位于庫克縣）都有自己的電子煙稅：

·芝加哥對任何含有尼古丁的電子煙產(chǎn)品（瓶裝煙油或預(yù)裝設(shè)備）征收每單位1.50美元的稅，并對煙油本身征收每毫升1.20美元的單獨(dú)稅。（芝加哥電子煙用戶還必須支付每毫升0.20美元的庫克縣稅。）由于稅收過高，芝加哥的一些電子煙商店出售零尼古丁煙油和DIY裝尼古丁，以避免大瓶煙油每毫升的高額稅

·庫克縣以每毫升0.20美元的稅率對含有尼古丁的產(chǎn)品征稅

印第安納州

印第安納州在其2021年的預(yù)算法案中包含了兩級(jí)電子煙稅。新稅將是預(yù)裝式煙彈等封閉系統(tǒng)產(chǎn)品批發(fā)成本的25%，以及開放系統(tǒng)產(chǎn)品的15%零售（銷售稅），如瓶裝。該稅將于2022年7月1日生效。

堪薩斯州

對所有煙油征收每毫升0.05美元的稅，無論是否含有尼古丁

肯塔基州

對瓶裝煙油和開放系統(tǒng)設(shè)備征收15%的批發(fā)稅，對預(yù)裝煙彈和盒式征收每單位1.50美元的稅

路易斯安那州

對含尼古丁的電子煙油征收每毫升0.05美元的稅

緬因州

對所有電子煙產(chǎn)品征收43%的批發(fā)稅

馬里蘭州

對所有開放式電子煙產(chǎn)品（包括煙油）征收6%的銷售稅，對容量低于5毫升的容器（pods，cartridges，disposables）中的煙油征收60%的銷售稅。除了州稅：

·蒙哥馬利縣對所有電子煙產(chǎn)品征收30%的批發(fā)稅，包括沒有煙油的設(shè)備

馬薩諸塞州

對所有電子煙產(chǎn)品征收75%的批發(fā)稅。法律要求消費(fèi)者提供證據(jù)證明他們的電子煙產(chǎn)品已被征稅，否則他們將被扣押，初犯罰款5，000美元，再犯罰款25，000美元

明尼蘇達(dá)州

2011年，明尼蘇達(dá)州成為第一個(gè)對電子煙征稅的州。稅收最初是批發(fā)成本的70%，但在2013年增加到批發(fā)成本的95%，這些成品含有尼古丁（一次性電子煙、換彈電子煙、瓶裝煙油）并從外州運(yùn)入。但是，對于明尼蘇達(dá)州生產(chǎn)的瓶裝煙油，僅對尼古丁本身征稅

內(nèi)布拉斯加州

該州對電子煙產(chǎn)品不征稅，但有一個(gè)城市征收：

·自2019年以來，奧馬哈已將電子煙產(chǎn)品納入該市3%的煙草稅

內(nèi)華達(dá)州

對所有電子煙產(chǎn)品征收30%的批發(fā)稅

新罕布什爾州

對開放系統(tǒng)電子煙產(chǎn)品征收8%的批發(fā)稅，對封閉系統(tǒng)產(chǎn)品（pods，cartridges，cigalikes）征收每毫升0.30美元的批發(fā)稅

新澤西新澤西州

新澤西州對基于換彈和盒式的產(chǎn)品征收每毫升0.10美元的煙油稅，瓶裝煙油零售價(jià)的10%，煙油批發(fā)價(jià)格的30%。新澤西州議員在2020年1月投票表決將兩級(jí)電子煙油稅增加一倍，但新法案被州長菲爾·墨菲否決

新墨西哥州

新墨西哥州有兩級(jí)電子煙油稅：瓶裝煙油批發(fā)12.5%，容量低于5毫升的每個(gè)煙彈0.50美元

紐約州

對所有電子煙產(chǎn)品征收20%的零售稅

北卡羅來納州

對含尼古丁的煙油征收每毫升0.05美元的稅

俄亥俄州

對含尼古丁的煙油征收每毫升0.10美元的稅

俄勒岡州

對所有尼古丁“吸入輸送系統(tǒng)”征收65%的批發(fā)稅，包括硬件和“組件”（包括煙油）。該稅還包括IQOS等加熱不燃燒煙草產(chǎn)品（HNB），但豁免在有執(zhí)照的大麻藥房出售的所有電子煙產(chǎn)品

賓夕法尼亞州

賓夕法尼亞州40%的批發(fā)稅最初是對所有電子煙產(chǎn)品征收的，但法院在2018年裁定，該稅只能適用于煙油和包含煙油的設(shè)備。賓夕法尼亞州蒸汽稅在批準(zhǔn)后的第一年關(guān)閉了該州100多家小企業(yè)

波多黎各

煙油每毫升稅0.05美元，電子煙每單位稅3.00美元

猶他州

對煙油和預(yù)填充式設(shè)備征收56%的批發(fā)稅

佛蒙特州

對煙油和設(shè)備征收92%的批發(fā)稅——這是所有州征收的最高稅款

弗吉尼亞州

對含尼古丁的煙油征收每毫升0.066美元的稅

華盛頓州

該州于2019年通過了兩級(jí)零售煙油稅。它向購買者收取每毫升0.27美元的煙油（含或不含尼古丁），裝在尺寸小于5毫升的煙彈和墨盒中；對每毫升煙油收取0.09美元在大于5mL的容器中

西弗吉尼亞州

對所有煙油征收每毫升0.075美元的稅，無論是否含有尼古丁

威斯康星州

僅對封閉系統(tǒng)產(chǎn)品（pods，cartridges，cigalikes）中的煙油征收每毫升0.05美元的稅，無論是否含有尼古丁

懷俄明州

對所有蒸汽產(chǎn)品征收15%的批發(fā)稅

世界各地的電子煙稅

和美國一樣，世界各地的立法者還不了解電子煙產(chǎn)品。在立法者看來，這些新產(chǎn)品似乎對香煙稅收構(gòu)成威脅（事實(shí)確實(shí)如此），因此他們的沖動(dòng)往往是征收高額稅收，然后抱最好的希望。

國際電子煙稅

阿爾巴尼亞

對含尼古丁的煙油征收每毫升10列克（0.091美元）的稅

阿塞拜疆

所有煙油每升稅（每毫升約0.01美元）征收20馬納特（11.60美元）

巴林

對于含尼古丁的煙油，該稅是稅前價(jià)格的100%。這相當(dāng)于零售價(jià)的50%。征稅的目的尚不清楚，據(jù)稱該國禁止使用電子煙

克羅地亞

雖然克羅地亞在賬簿上有電子煙油稅，但目前稅率為零

塞浦路斯

對所有電子煙油征收每毫升0.12歐元（0.14美元）的稅

丹麥

丹麥議會(huì)通過了每毫升2.00丹麥克朗（0.30美元）的稅收，該稅將于2022年生效。電子煙和減少危害的倡導(dǎo)者正在努力推翻這項(xiàng)立法

愛沙尼亞

2018年，愛沙尼亞對所有煙油征收每毫升0.20歐元（0.24美元）的消費(fèi)稅。2020年12月，Riigikogu（議會(huì)）暫停征稅——從2021年4月1日起生效，持續(xù)到2022年12月31日——目的是結(jié)束因過度征稅而增長的大型黑市（以及風(fēng)味禁令）。據(jù)消費(fèi)者尼古丁組織NNASmokeFreeEstonia稱，“自混合、跨境和走私的煙油占整個(gè)愛沙尼亞煙油市場的62-80%。”

芬蘭

對所有煙油征收每毫升0.30歐元（0.34美元）的稅

希臘

對所有煙油征收每毫升0.10歐元（0.11美元）的稅

匈牙利

對所有煙油征收每毫升20福林（0.07美元）的稅

印度尼西亞

印度尼西亞的稅是零售價(jià)的57%，似乎只適用于含尼古丁的煙油（“煙草的提取物和精華”是措辭）。該國官員似乎更喜歡公民繼續(xù)吸煙

意大利

在多年對消費(fèi)者征收使電子煙的成本比吸煙高出兩倍的稅收之后，意大利議會(huì)于2018年底批準(zhǔn)了一項(xiàng)新的、更低的電子煙油稅率。新稅比原稅低80-90%。現(xiàn)在，含尼古丁煙油的稅收為每毫升0.08歐元（0.09美元），零尼古丁產(chǎn)品的稅收為0.04歐元（0.05美元）。對于選擇自己制作煙油的意大利電子煙用戶，PG、VG和調(diào)味劑均不征稅

約旦

設(shè)備和含有尼古丁的煙油的稅率為到岸價(jià)（成本、保險(xiǎn)和運(yùn)費(fèi)）價(jià)值的200%

哈薩克斯坦

雖然哈薩克斯坦在賬簿上有電子煙油稅，但目前稅率為零

肯尼亞

肯尼亞稅于2015年實(shí)施，設(shè)備稅為3，000肯尼亞先令（27.33美元），替換物為2，000肯尼亞先令（18.22美元）。稅收使電子煙比吸煙貴得多（每包香煙稅為0.50美元）——而且可能是世界上最高的電子煙稅

吉爾吉斯斯坦

對含有尼古丁的煙油征收1吉爾吉斯斯坦索姆（0.014美元）每毫升

拉脫維亞

不尋常的拉脫維亞稅使用兩個(gè)基礎(chǔ)來計(jì)算煙油的消費(fèi)稅：每毫升稅0.01歐元（0.01美元），以及對所用尼古丁的重量征收額外稅（每毫克0.005歐元）

立陶宛

所有煙油每毫升稅0.12歐元（0.14美元）

馬來西亞

對電子煙設(shè)備征收10%的稅，對煙油征收每毫升40仙（0.10美元）的稅。但是，含尼古丁的產(chǎn)品只能通過處方合法獲得

黑山

對所有煙油征收每毫升0.90歐元（1.02美元）的稅

北馬其頓

每毫升煙油稅0.2馬其頓第納爾（0.0036美元）。該法律包含允許從2020年到2023年每年7月1日自動(dòng)提高稅率

巴拉圭

法律將電子煙歸類為煙草制品，征收16%的稅（可能基于批發(fā)價(jià)）。但是，大多數(shù)賣家不會(huì)將產(chǎn)品注冊為煙草，而是以其他分類方式進(jìn)口

菲律賓

對含有尼古丁的煙油（包括預(yù)灌裝產(chǎn)品），每10毫升（或10毫升的一部分）征收10菲律賓比索（0.20美元）的稅。換句話說，任何超過10ml但低于20ml的體積（例如，11ml或19ml）都以20ml的稅率征收，以此類推

波蘭

對所有煙油征收每毫升0.50波蘭茲羅提（0.13美元）的稅

葡萄牙

對含尼古丁的煙油征收每毫升0.30歐元（0.34美元）的稅

羅馬尼亞

對含有尼古丁的煙油征收每毫升0.52羅馬尼亞列伊（0.12美元）的稅。有一種方法可以根據(jù)消費(fèi)者價(jià)格的增長每年調(diào)整稅收

俄羅斯

一次性產(chǎn)品（如cigalikes）按每件50盧布（0.81美元）征稅。含尼古丁的煙油按每毫升13盧布0.21美元征稅

沙特阿拉伯

煙油和設(shè)備的稅是稅前價(jià)格的100%。這相當(dāng)于零售價(jià)的50%

塞爾維亞

所有煙油每毫升稅4.32塞爾維亞第納爾（0.044美元）

斯洛文尼亞

對含尼古丁的煙油征收每毫升0.18歐元（0.20美元）的稅

韓國

第一個(gè)征收國家電子煙稅的國家是大韓民國（韓國，在西方通常稱為韓國）——2011年，同年明尼蘇達(dá)州開始對煙油征稅。目前，該國對煙油有四種單獨(dú)的稅收，每一種都指定用于特定的支出目的（國家健康促進(jìn)基金就是其中之一）。（這類似于美國，聯(lián)邦卷煙稅最初專用于支付兒童健康保險(xiǎn)計(jì)劃）。韓國的各種煙油稅加起來高達(dá)每毫升1，799韓元（1.60美元），而且對一次性煙彈和替換煙彈征收的廢物稅為每20個(gè)煙彈24.2韓元（0.02美元）

瑞典

對含尼古丁的煙油征收每毫升2克朗（0.22美元）的稅

多哥

征稅高達(dá)45%（相信是基于批發(fā)價(jià)）

阿拉伯聯(lián)合酋長國（UAE）

煙油和設(shè)備的稅費(fèi)為稅前價(jià)格的100%。這相當(dāng)于零售價(jià)的50%