煙草在線專稿　　歷史學家湯因比說過：“一個國家乃至一個民族.其衰亡是從內部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊。”在市場競爭日趨激烈的情況下。企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調內部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應性是建立在內部協(xié)調性的基礎之上，因此，加強企業(yè)內部控制是企業(yè)最基礎性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。

　　?一、內部控制制度的定義及意義

　　內部控制是什么？一種通俗的回答是：“企業(yè)防止舞弊的工具。”內部控制的定義：“是為了保證業(yè)務活動的有效進行.保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

　　內部控制機制建設就是一個組織為了實現(xiàn)既定目標，防范和減少風險的發(fā)生，由全體成員的共同參與，對內部業(yè)務流程進行全過程的介入和監(jiān)控，采取權力分解、相互制衡手段，制定出完備的制度保證的過程。

　　加強部門內控機制建設有著十分重要的意義，它是懲防體系建設的重要工作、是干部隊伍建設的重要工作、是有效防范風險的現(xiàn)實需要。

　　二、內部控制制度的價值

　　首先，內部控制是防范經(jīng)營風險的機制保障。一方面，信息技術的飛速發(fā)展、金融創(chuàng)新的層出不窮、市場經(jīng)濟的瞬息萬變、企業(yè)組織架構的日益復雜，給作為市場主體的企業(yè)帶來無限機會和可能的同時，也帶來了巨大的挑戰(zhàn)和風險。內部控制作為企業(yè)識別、防范和化解風險的防火墻，是防范企業(yè)財務報告錯誤和舞弊行為的第一道防線，也是保證企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)的屏障，起著為企業(yè)保駕護航的作用。另一方面，企業(yè)微觀層面的風險，如果防范處理不當，可能累積放大為宏觀層面的風險。

　　其次，內部控制是提高經(jīng)營效率的制度工具。內部控制的目標之一，就是提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。當前，高投入、低產出的格局嚴重制約著我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的盈利能力。內部控制作為企業(yè)科學管理的重要手段，有助于實現(xiàn)以最少的投入，獲取最大的產出，從而有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　最后，內部控制是提升我國企業(yè)國際競爭力的治本之策。隨著我國經(jīng)濟的進一步對外開放，越來越多的中國企業(yè)將赴境外資本市場融資，參與國際競爭，跨國并購已日益成為企業(yè)做大做強的重要選擇。中國企業(yè)能否獲得境外投資者的青睞，在對外合并聯(lián)合后，能否實現(xiàn)有效的制度整合，很大程度上取決于他們是否具備一套健全有效的內部控制機制。

　　三、目前企業(yè)內部控制面臨的問題

　　例如：制度整合了，流程也更新了，但在執(zhí)行的過程中，反而覺得比以前更麻煩了，花的時間更多了；少數(shù)企業(yè)對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，失去了應有的剛性和嚴肅性。類似的困惑和問題一定還有不少，它們都和企業(yè)的內部控制與風險管理體系息息相關。而掌握先進的內部控制、風險管理、職業(yè)舞弊及內部審計等理論，掌握快速診斷企業(yè)內部控制缺陷的方法，評價內部控制的效果并進行改進，是提升管理層對內部控制自我評估的能力，建立有效的內部控制環(huán)境息息相關的。明確如何結合企業(yè)自身特點、建立適合企業(yè)自身情況的內部控制系統(tǒng)。

　　四、如何建立有效的內部控制體系

　　為了實現(xiàn)內部控制的上述目標，企業(yè)必須建立有效的內部控制體系。但什么是有效的內部控制體系？如何建立、評價和改進企業(yè)的內部控制？這已日益成為困擾大多數(shù)企業(yè)的一個問題。為建立有效的內部控制體系，我們可采取以下措施：

　　（一）相互牽制原則

　　相互牽制原則，是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的部門（或崗位）分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制，從而將降低誤差率。

　　（二）授權控制原則

　　授權控制原則，是指企業(yè)單位應該根據(jù)各崗位業(yè)務性質和人員要求，相應地賦予作業(yè)任務和職責權限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，以使職、責、權、利相結合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查。

　　（三）整體結構原則

　　企業(yè)內部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項業(yè)務和部門。換言之，各項控制要素、各業(yè)務循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)，必須有機構成企業(yè)內部控制的整體架構。這就要求，各子系統(tǒng)的具體控制目標，必須對應整體控制系統(tǒng)的一般目標。

　　（四）獨立稽核原則

　　獨立稽核是指驗證由另一個人或部門執(zhí)行。通過對合同的簽訂、生產加工、資金收付、產品銷售、現(xiàn)金管理、記賬憑證、稅收申報、物資采購等的稽核.以確保企業(yè)財產物資的安全與完整、確保企業(yè)生產經(jīng)營活動的正常進行。

　　五、完善企業(yè)內部控制制度是企業(yè)發(fā)展的需要　

　　為確保對卷煙經(jīng)營企業(yè)的監(jiān)管到位，讓企業(yè)進入持續(xù)健康發(fā)展的道路，我們可采取以下幾條措施：

　　1、不斷完善企業(yè)內部控制制度，確保企業(yè)制訂的各項管理方針、目標的貫徹執(zhí)行。內部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)生產經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)內部存在經(jīng)營活動和管理環(huán)節(jié)，就有相應的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

　　2、不斷加強員工教育管理，堅持扎實開展職業(yè)道德、風險警示教育，讓廣大員工牢固樹立執(zhí)行制度意識，同時要定期開展員工行為排查，對有異常行為的員工要及時采取措施加以管控。

　　3、不斷創(chuàng)新管理的方法，我們要借鑒其它企業(yè)良好的管理方法，然后從中尋找到適合卷煙經(jīng)營企業(yè)管理的方法，這樣才能在提高復烤產量的同時，提升客戶及員工的滿意度。

　　4、不斷加大考核的力度，制定好了內控制度，我們就要認真按制度執(zhí)行，制度的執(zhí)行情況，就需要對企業(yè)的所有人員進行考核，只有制定的制度執(zhí)行到位了，制度才不是擺設，才能為企業(yè)帶來良好的效益。

　　“無規(guī)矩不成方圓”，良好的內控制度是企業(yè)健康有序發(fā)展的基石。加強和完善內部控制建設是綜合性、復雜性、時效性等要求較高的一項系統(tǒng)工程，建立和健全內部控制不易，實際操作中能高效運行和有效實施更不易，但是效果卻是顯而易見的，如成功企業(yè)其內部控制多是較為科學合理的，運作效果也是較為理想的，也就是說沒有成功的內部控制做保證，企業(yè)長盛不衰只是空談。隨著社會法制化的推進及企業(yè)競爭的加劇，對于卷煙經(jīng)營企業(yè)來說，加強和完善內控建設應當作為企業(yè)管理創(chuàng)新工作的重要課題，企業(yè)只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的內部控制體系，才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，做到基業(yè)長青。