煙草在線專稿　　2010年5月《國家煙草專賣局關(guān)于印發(fā)煙草行業(yè)推行審計委派制實施方案的通知》，要求行業(yè)各直屬單位實行審計體制改革，實行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計體制。通過實施審計委派制，行業(yè)迎來了內(nèi)部審計工作的新局面。但伴隨著煙草全面整頓規(guī)范步伐的不斷加快，行業(yè)改革進程的不斷深入，同級審計“不好管”和“不敢管”的問題日益凸顯，再加上審計力量分散、難以形成合力，很大程度上制約了審計職能的發(fā)揮。傳統(tǒng)的審計管理模式遭遇瓶頸，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整將促使審計角色必須轉(zhuǎn)變。

　　一、審計機構(gòu)設(shè)置和審計工作安排

　　（一）機構(gòu)設(shè)置為“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理”。在省局（公司）成立內(nèi)部審計委員會，委員會下設(shè)辦公室，對云南省系統(tǒng)內(nèi)部審計工作進行組織安排、考核評價、質(zhì)量控制和責任追究。同時，省局（公司）向各地市局（公司）派駐內(nèi)部審計辦公室（簡稱“派駐辦”），派駐辦代表省局（公司）對地市局（公司）開展日常審計監(jiān)督，為派駐地的審計需求提供服務(wù)。派駐辦實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，人事調(diào)配、任免由省局審計委員會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)方面則接受審計委員會辦公室的領(lǐng)導(dǎo)和考核管理，同時接受州市局（公司）的日常管理。

　　（二）審計工作安排為“監(jiān)督駐地、參審異地”。委派制實施后，云南省局（公司）加強了對全省審計項目的計劃管理和組織管理。審計項目的開展大體分為交叉審計項目、派駐辦日常駐地監(jiān)督項目和培訓(xùn)項目三部分。目前各派駐辦對駐地市局（公司）的主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計實行回避，由省局（公司）統(tǒng)一組織實施。

　　二、內(nèi)審工作存在的問題及原因

　　州（市）審計派駐辦從2009年起實行委派制后，內(nèi)審工作雖然取得了一些成績，但離上級的要求和行業(yè)的發(fā)展仍有一定的差距。具體表現(xiàn)在以下一些方面：

　　（一）內(nèi)審工作存在的問題

　　1.審計人員的勞動關(guān)系等未全面理順。由于審計派駐辦人員的勞動關(guān)系及工資福利等隸屬關(guān)系不變，加之省局（公司）、地市局（公司）的監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系發(fā)生著微妙的變化，至此審計人員對其定位也發(fā)生變化，由此可能產(chǎn)生的被邊緣化等情況，使得審計人員的晉升成長通道和考核激勵辦法等問題成為大家比較關(guān)注的焦點。一些派駐辦的審計人員（包括分公司內(nèi)審人員）雖經(jīng)多次反映，目前均未能享受股級待遇，這在一定程度上會造成橫比心理，不利于審計工作的開展。

　　2.審計機構(gòu)、審計人員的獨立性尚未得到充分發(fā)揮。各縣分公司無論是安監(jiān)科還是監(jiān)審科的設(shè)置，使得審計人員產(chǎn)生歸附心理，導(dǎo)致對基層煙葉站等的監(jiān)管無法獨立行使職責，造成一些監(jiān)管的缺位。分公司只有在州公司組織的專項審計中才能集中兵力開展工作，顯得監(jiān)管被動滯后，內(nèi)審員的積極性不能得到充分發(fā)揮。客觀上一些分公司內(nèi)部審計人員年齡偏大、身體素質(zhì)差，人員變動頻繁的實際，必然會造成審計人員缺乏系統(tǒng)的審計理論知識和實戰(zhàn)經(jīng)驗，對相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定不熟悉，發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力不強，不能夠從審計的角度和高度看待問題、分析問題，致使內(nèi)部審計監(jiān)督、服務(wù)職能不能充分發(fā)揮的情況發(fā)生。普遍反映在對公司經(jīng)營的風險預(yù)見性不足，對企業(yè)內(nèi)部控制、生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務(wù)收支活動開展審計和評價客觀公正性有待加強，內(nèi)審工作規(guī)范性、審計工作質(zhì)量有待提高。

　　3.一些內(nèi)審人員素質(zhì)不夠全面，專業(yè)水平有待提高。審計監(jiān)督工作還存在差距，監(jiān)督的方法不多，對“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵崗位、重點環(huán)節(jié)的監(jiān)管缺少有效辦法。作風不夠過硬，責任擔當意識有待加強。思想觀念的陳舊和責任擔當?shù)娜笔г斐闪斯ぷ髯笥页钢獾谋粍泳置妗！?/p>

　　4.知識更新不快，選人用人有待加強。由于審計監(jiān)督工作的紀律性、獨立性和保密性較強，所以必須嚴把選人用人關(guān)，把思想政治過硬、知識結(jié)構(gòu)豐富、業(yè)務(wù)知識精通、執(zhí)紀能力和協(xié)調(diào)能力較強的人充實到審計隊伍中來，切實提高隊伍素質(zhì)才是良策。

　　5.內(nèi)部審計工作規(guī)范和審計質(zhì)量有待提高。在實施審計的過程中，審前調(diào)查工作的開展、實施方案的制定、審計工作底稿的編制、審計證據(jù)的收集、法律法規(guī)的引用，審計質(zhì)量控制、審計檔案管理等方面的工作都還有待進一步規(guī)范和提高。

　　（二）產(chǎn)生問題原因

　　1.管理體制不合理。審計人員長期直面企業(yè)發(fā)展的各種矛盾，與違規(guī)違紀人員短兵相接、斗智斗勇，工作任務(wù)重、壓力大，容易得罪人，且照顧個人及家庭的時間少、生活圈子小、經(jīng)濟回報少、誤解蜚語多，成長受限制，難免會出現(xiàn)怕得罪人的畏難情緒和人情觀念。

　　2.監(jiān)督約束不到位。，審計部門對過程審計全過程監(jiān)督管理的制度化、規(guī)范化和程序化方面還有待于進一步加強，內(nèi)部審計人員對自身定位仍存在個別模糊不清，認識不到位，角色轉(zhuǎn)變不及時的問題。對如何發(fā)現(xiàn)問題、怎樣反映問題、提高審計質(zhì)量和提高履職能力等方面還需要進一步完善。

　　三、對策探討

　　“有為”贏得“有位”。作為企業(yè)的免疫系統(tǒng)，內(nèi)部審計工作有責任更早地識別風險，有責任更準確地發(fā)現(xiàn)問題，有責任提出解決問題、抵御‘病毒’的建議，有責任在抵御單個‘病害’的同時健全機制、改善機能。因此，只有牢固樹立‘免疫系統(tǒng)’理念，才能為企業(yè)防范風險、加強內(nèi)控、增加價值，不僅做好企業(yè)經(jīng)營管理中的衛(wèi)士，更要當好企業(yè)發(fā)展中的謀士。”做好“衛(wèi)士”，當好“謀士”，發(fā)揮審計系統(tǒng)免疫系統(tǒng)的作用，是審計隊伍一直以來踐行的目標。

　　（一）對于全省審計委派制的實施，要實行“四個統(tǒng)一”。即行業(yè)各單位統(tǒng)一審計計劃、統(tǒng)一組織重點項目、統(tǒng)一調(diào)配審計資源、統(tǒng)一工作標準，使審計工作水平和效果明顯提升。

　　（二）新的工作機制迅速打開內(nèi)部審計工作新局面。省局、州局（公司）要充分整合、統(tǒng)一調(diào)配審計資源，將有限的資源集中利用到行業(yè)內(nèi)的監(jiān)督熱點、難點、重點上，確保審計資源發(fā)揮最大的效用。解決了過去各單位審計人員各自為戰(zhàn)，力量分散，難以實施大的審計項目的局面。同時，要按照“合作內(nèi)審”的模式，廣借“外腦”，在更大范圍內(nèi)整合了審計資源，將審計服務(wù)中心建設(shè)成開放合作的平臺，壯大審計力量。

　　（三）進一步挖掘內(nèi)部審計在提高企業(yè)管理水平方面的潛力。長期以來，行業(yè)內(nèi)部審計更多地局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計、過程審計和一些專項資金的審計方面。審計資源的優(yōu)化整合使審計部門在開展日常審計監(jiān)督的同時，能夠按照風險導(dǎo)向原則，審計隊伍開始對風險敏感領(lǐng)域和業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)提前介入，把內(nèi)部審計作為加強行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的重要手段，實施統(tǒng)一的審計項目和操作模式，推動審計轉(zhuǎn)型，才能實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。

　　（四）推動審計從一般性日常管理向突出國有資產(chǎn)保值增值方面轉(zhuǎn)變。根據(jù)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，行業(yè)國有資產(chǎn)保值增值責任加大的特點，我們要更加關(guān)注所屬企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性，將財務(wù)收支審計作為常規(guī)性的審計項目。進一步積極落實國有資產(chǎn)的基本情況、經(jīng)營動向、產(chǎn)權(quán)情況等，對資產(chǎn)存在的問題進行有力地清理和整改，使消除國有資產(chǎn)安全隱患的工作進一步深入。

　　（五）推動審計從事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。加大對各種內(nèi)控制度、煙用物資、煙葉生產(chǎn)產(chǎn)前投入補貼資金、煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施、水源工程建設(shè)等全過程的監(jiān)督力度。

　　（六）推動審計從單純監(jiān)督向服務(wù)與監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變。對于行業(yè)內(nèi)部審計工作而言，監(jiān)督只是手段，服務(wù)才是目的。審計工作不能止于查問題、挑毛病，更應(yīng)該把進一步拓展審計作為空間，把審計監(jiān)督寓于服務(wù)大局之中，以監(jiān)督促規(guī)范，以服務(wù)促管理。注重發(fā)揮審計部門的咨詢與服務(wù)職能，對影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重大問題，開展審計綜合分析，形成審計建議書，為企業(yè)管理層提供決策參考，對存在問題和漏洞及時給予關(guān)注和解決。

　　（七）推進審計轉(zhuǎn)型，突出預(yù)警功能。進一步實現(xiàn)“防范風險、促進發(fā)展、規(guī)范管理、揭示問題、提出建議”的審計目標，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的免疫系統(tǒng)作用，大大激發(fā)了審計隊伍的工作熱情和活力，使行業(yè)內(nèi)部審計工作展示出旺盛的生機和活力。

　　（八）強化對審計計劃的統(tǒng)一安排，資源的統(tǒng)一調(diào)配。隨著審計工作覆蓋面的逐步擴大，觸角的不斷延伸，我們除了在保證履行審計監(jiān)督基本職能的同時，要大膽嘗試，不斷拓展審計作為的空間。

　　1.狠抓工程建設(shè)項目的審計。以“起點介入、過程監(jiān)督、重點突出”為原則，常抓工程項目日常審計監(jiān)督，狠抓重點工程項目檢查，對工程關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點內(nèi)容進行檢查和梳理，揭示不規(guī)范問題，提出了針對性的審計意見，引起相關(guān)職能部門的關(guān)注和反思。建議招聘或積極培養(yǎng)專業(yè)技術(shù)人才（涉及工程建設(shè)項目等）進行儲備使用。

　　2.認真開展煙基建設(shè)項目審計。加強煙基資金管理，促進規(guī)范使用專項資金，確保項目的規(guī)范運行和補貼資金的安全和效用。

　　3.開展內(nèi)部控制制度評價審計。開展內(nèi)部控制制度評價審計，對風險敏感領(lǐng)域和業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點關(guān)注，針對檢查出的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出了合理建議，對風險導(dǎo)向性審計方式進行了