煙草在線據(jù)《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》報(bào)道　　為認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局全面預(yù)算管理指導(dǎo)意見(jiàn)，近年來(lái)，貴州省煙草專(zhuān)賣(mài)局(公司)結(jié)合實(shí)際，積極探索創(chuàng)新，于2009年實(shí)施預(yù)算管理系統(tǒng)，2013年開(kāi)展了兩個(gè)課題研究。通過(guò)研究及應(yīng)用，貴州省煙草專(zhuān)賣(mài)局(公司)建立了基于流程化的全面預(yù)算管理模式，初步摸索出一條“個(gè)性明顯、特色突出”的預(yù)算管理創(chuàng)新之路。

　　將專(zhuān)業(yè)的事交給專(zhuān)業(yè)的人做

　　流程驅(qū)動(dòng)預(yù)算組織模式創(chuàng)新。為進(jìn)一步增強(qiáng)業(yè)務(wù)歸口部門(mén)預(yù)算管理主體作用，激發(fā)業(yè)務(wù)參與預(yù)算的積極性、主動(dòng)性，我們改變了過(guò)去僅靠財(cái)務(wù)、簡(jiǎn)單按管理層次推進(jìn)預(yù)算管理的做法，按照流程化管理、模塊化運(yùn)行思路，對(duì)職能管理?xiàng)l線、業(yè)務(wù)管理模塊實(shí)施縱橫向一體化整合，打通層級(jí)、條線和部門(mén)邊界，建立起“職能+流程”雙輪驅(qū)動(dòng)、“財(cái)務(wù)+業(yè)務(wù)”全面推動(dòng)、“客戶(hù)+產(chǎn)品”內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、“部門(mén)+部門(mén)”左右協(xié)同、“上級(jí)+下級(jí)”上下互動(dòng)的矩陣式預(yù)算管理組織體系。各業(yè)務(wù)部門(mén)走到預(yù)算管理前臺(tái)，變成跨組織、跨部門(mén)、跨職能的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略管理單元(SBU)，與財(cái)務(wù)交互協(xié)作，全面、全程參與日常預(yù)算管理，原來(lái)的單一預(yù)算主體變成雙重管理和責(zé)任主體。通過(guò)“真正將專(zhuān)業(yè)的事交給專(zhuān)業(yè)的人去做”，有效減輕了財(cái)務(wù)的壓力和阻力，激發(fā)了整體活力，形成了齊抓共管、互信互動(dòng)的預(yù)算文化，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)打造成“工作同心、目標(biāo)同向、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利益共享”的預(yù)算管理共同體。

　　市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)資源配置方式創(chuàng)新。為了更好落實(shí)市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，有效解決預(yù)算不落地、不落實(shí)、不到位的問(wèn)題，我們積極推行流程化預(yù)算管理模式，將過(guò)去部門(mén)為中心“由內(nèi)向外、自上而下”編制預(yù)算，改變?yōu)橐钥蛻?hù)為中心“由外向內(nèi)、自下而上、上下結(jié)合”的方法，實(shí)現(xiàn)了由部門(mén)按層級(jí)、內(nèi)部需求、會(huì)計(jì)科目和金額編預(yù)算到由一線人員按業(yè)務(wù)條線、市場(chǎng)需求、客戶(hù)+產(chǎn)品、作業(yè)和資源項(xiàng)目以及量?jī)r(jià)額編預(yù)算的轉(zhuǎn)變。通過(guò)流程預(yù)算代替部門(mén)預(yù)算、作業(yè)活代替部門(mén)事項(xiàng)、資源項(xiàng)目代替會(huì)計(jì)科目、條線管理代替行政管理，將預(yù)算管理觸角從企業(yè)內(nèi)部向外部工業(yè)企業(yè)、卷煙零售戶(hù)、煙葉種植戶(hù)延伸，預(yù)算管理視角向外部市場(chǎng)、客戶(hù)和渠道拓展，將預(yù)算語(yǔ)言從財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)語(yǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)通用語(yǔ)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算從原來(lái)公司級(jí)單一點(diǎn)對(duì)點(diǎn)向客戶(hù)級(jí)端對(duì)端、業(yè)務(wù)級(jí)條對(duì)條、品牌級(jí)線對(duì)線、管理級(jí)塊對(duì)塊的轉(zhuǎn)變，豐富了預(yù)算管理內(nèi)涵。預(yù)算管理方式更加多樣，方法更加適用，內(nèi)容更加完整，使全面預(yù)算管理建立在更加扎實(shí)的市場(chǎng)基礎(chǔ)和工作基礎(chǔ)之上，真正將工商協(xié)同營(yíng)銷(xiāo)、按客戶(hù)訂單組織貨源和計(jì)劃種植、合同收購(gòu)落實(shí)到客戶(hù)、市場(chǎng)和田間地頭，實(shí)現(xiàn)“雙向貫通、兩頭落地”，體現(xiàn)了市場(chǎng)和組織在預(yù)算管理中的力量，客戶(hù)、流程、品牌、渠道在預(yù)算中的價(jià)值，使預(yù)算更加客觀、真實(shí)、可靠。

　　要素驅(qū)動(dòng)收支分類(lèi)體系創(chuàng)新。為了克服單一會(huì)計(jì)科目體系下預(yù)算編制不完整、不系統(tǒng)、不全面帶來(lái)的碎片化、平面化、形式化問(wèn)題，我們借鑒國(guó)際貨幣基金組織(IMF)和財(cái)政部的政府預(yù)算收支分類(lèi)辦法，按照流程化和作業(yè)成本管理理念，在充分尊重財(cái)務(wù)管理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)前提下，從業(yè)務(wù)角度重構(gòu)了企業(yè)預(yù)算管理收支分類(lèi)體系。為預(yù)算編制提供了有力的理論支撐和完整的實(shí)操指南，進(jìn)一步提高了預(yù)算管理的通用性和普適性，為實(shí)現(xiàn)全員、全過(guò)程、全方位預(yù)算提供了全新的理論依據(jù)、方法體系和路徑選擇，使預(yù)算編制更加科學(xué)合理、規(guī)范有序、系統(tǒng)全面，預(yù)算執(zhí)行更加充分、有效。

　　技術(shù)驅(qū)動(dòng)預(yù)算管理內(nèi)容創(chuàng)新。自2009年預(yù)算管理系統(tǒng)上線以來(lái)，我們充分利用 信息化平臺(tái)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算內(nèi)容和過(guò)程的集中統(tǒng)一管理，提高了預(yù)算管理整體水平。

　　預(yù)算編制方面：通過(guò)固化表單模版，統(tǒng)一內(nèi)容和格式，實(shí)現(xiàn)了按量、價(jià)、額編制費(fèi)用預(yù)算，按客戶(hù)、品牌、等級(jí)編制業(yè)務(wù)預(yù)算，保證預(yù)算落地；通過(guò)鎖定定額和作業(yè)量錄入方式，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)生成預(yù)算，提高了編制效率；通過(guò)業(yè)務(wù)和職能條線管理，實(shí)現(xiàn)按管理職能和活動(dòng)項(xiàng)目編制預(yù)算，提高了精度，擴(kuò)展了維度。預(yù)算審批控制方面：通過(guò)系統(tǒng)權(quán)限分配和設(shè)置，對(duì)預(yù)算目標(biāo)分級(jí)分類(lèi)管控，提高了各級(jí)各部門(mén)自我管理能力；通過(guò)新增預(yù)算在線客戶(hù)端WEB報(bào)銷(xiāo)和移動(dòng)在線審批，節(jié)約了時(shí)間，提高了效率；通過(guò)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化集成，全面提高數(shù)據(jù)精度、維度和粒度，為決策管理提供了強(qiáng)大的IT運(yùn)載。預(yù)算查詢(xún)分析方面：通過(guò)數(shù)據(jù)穿透查詢(xún)，可以跟蹤各品牌卷煙落地銷(xiāo)售和各等級(jí)煙葉落戶(hù)生產(chǎn)情況，為“兩煙”精益管理提供可靠的信息支持。通過(guò)數(shù)據(jù)逐層鉆取，可以跟蹤查詢(xún)同一預(yù)算項(xiàng)目在不同環(huán)節(jié)、不同部門(mén)的開(kāi)支情況，也可匯總查詢(xún)每個(gè)業(yè)務(wù)板塊和職能條線花費(fèi)預(yù)算的情況，為成本費(fèi)用精細(xì)化管理提供有力的數(shù)據(jù)支撐。系統(tǒng)不僅提供成本費(fèi)用金額預(yù)算查詢(xún)，而且提供每一項(xiàng)開(kāi)支的數(shù)量、單價(jià)和金額查詢(xún)分析，包括作業(yè)消耗量和資源消耗量，為制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)提供了扎實(shí)的數(shù)字基礎(chǔ)。

　　責(zé)任驅(qū)動(dòng)預(yù)算管理方式創(chuàng)新。高效的管理流程是提高預(yù)算績(jī)效的保證，而流程 的設(shè)計(jì)需要人財(cái)物相對(duì)應(yīng)、責(zé)權(quán)利相對(duì)等、事權(quán)與財(cái)權(quán)相匹配，管理與監(jiān)督相結(jié)合。為了解決預(yù)算審批耗時(shí)過(guò)長(zhǎng)的問(wèn)題，我們不再使用以表代事的“大而統(tǒng)”審批方式，而是按照適度授權(quán)和分權(quán)的原則，按預(yù)算事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容及重要性，以及不同管理對(duì)象、方式，實(shí)行審批、核準(zhǔn)、備案三種辦法。

　　文化驅(qū)動(dòng)預(yù)算管理分級(jí)創(chuàng)新。為進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算生態(tài)，改善預(yù)算環(huán)境，提升預(yù)算軟實(shí)力，我們挖掘和吸取傳統(tǒng)文化精髓，用優(yōu)秀文化基因破譯預(yù)算管理密碼，將先進(jìn)文化思想與現(xiàn)代管理理念相融合，以?xún)?yōu)秀傳統(tǒng)文化引領(lǐng)預(yù)算管理行為，賦予現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理新的文化內(nèi)涵，從“道、術(shù)、技”三個(gè)維度構(gòu)建全面預(yù)算管理分級(jí)體系，有效解決了預(yù)算管理水平分級(jí)抽象化、模糊化、概念化的問(wèn)題，給出了具體化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化的技術(shù)指標(biāo)和參數(shù)，為企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算水平指明了方向，提供了評(píng)價(jià)依據(jù)。

　　標(biāo)準(zhǔn)引領(lǐng)預(yù)算管理制度轉(zhuǎn)型升級(jí)。為加快推進(jìn)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，我們于2013年正式啟動(dòng)《貴州煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)》科研項(xiàng)目，通過(guò)一年多的艱苦努力，以行業(yè)《預(yù)算管理辦法》及其《規(guī)程》和《專(zhuān)項(xiàng)規(guī)程》為依據(jù)，以行業(yè)《應(yīng)用指南》為指導(dǎo)，按照“真正將定額標(biāo)準(zhǔn)建立在業(yè)務(wù)流程上、管理環(huán)節(jié)上、產(chǎn)品對(duì)象上、市場(chǎng)客戶(hù)上、職責(zé)職能上、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)上”的要求，完成了標(biāo)準(zhǔn)體系的制定。

　　“部門(mén)預(yù)算”向“流程預(yù)算”的轉(zhuǎn)變

　　預(yù)算管理水平明顯提升。第一，通過(guò)建立流程化預(yù)算管理模式，理順管理關(guān)系，優(yōu)化管理組織，完善管理制度，建立管理標(biāo)準(zhǔn)，豐富管理內(nèi)容，改進(jìn)管理方法，整合管理資源，提高管理效率，實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)“部門(mén)預(yù)算”向“流程預(yù)算”的轉(zhuǎn)變；第二，通過(guò)實(shí)施流程化預(yù)算管理模式，引入市場(chǎng)化管理思路，轉(zhuǎn)變預(yù)算觀念，改變編制方法，拓寬預(yù)算思路，拓展管理空間；第三，通過(guò)模塊化管理和流程化運(yùn)行，建立基于流程和作業(yè)、面向市場(chǎng)和客戶(hù)的預(yù)算管理組織體系，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理主體和主角的轉(zhuǎn)化，推進(jìn)了“財(cái)務(wù)預(yù)算”向“全面預(yù)算”轉(zhuǎn)型升級(jí)；第四，通過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系的建立，構(gòu)建了預(yù)算收支分類(lèi)體系，完善了預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)；第五，通過(guò)系統(tǒng)建設(shè)、體系建設(shè)和項(xiàng)目實(shí)施，使流程化預(yù)算管理思想和理念逐漸深入人心。

　　預(yù)算管理質(zhì)量明顯改善。第一，預(yù)算編制質(zhì)量大幅提高。通過(guò)市場(chǎng)化、客戶(hù)化、產(chǎn)品化、流程化的方法，使預(yù)算編制依據(jù)更充分，基礎(chǔ)更扎實(shí)，與市場(chǎng)、客戶(hù)聯(lián)結(jié)更緊密，與作業(yè)、流程更協(xié)調(diào)，與資源、職能更匹配，與目標(biāo)、責(zé)任更吻合，預(yù)算更加真實(shí)、合理、可靠；第二，預(yù)算管理質(zhì)量大幅提升。通過(guò)業(yè)務(wù)模塊化、職能條線化、工作流程化、管理標(biāo)準(zhǔn)化、考核動(dòng)態(tài)化，進(jìn)一步提高了預(yù)算的親和力和感染力，增強(qiáng)了參與度、協(xié)同性和協(xié)調(diào)性，提升了控制力和影響力，提高了預(yù)算的忠誠(chéng)度和滿意度，使預(yù)算得到了較好的執(zhí)行和遵守；第三，制度建設(shè)質(zhì)量明顯提升。通過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系建立，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理從靜態(tài)的制度建設(shè)到動(dòng)態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)體系運(yùn)行轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從制度建設(shè)向制度實(shí)踐的創(chuàng)新和突破；第四，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量大幅提升。通過(guò)專(zhuān)業(yè)化、職能化、信息化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理，企業(yè)成本費(fèi)用得到有效控制，“兩煙”經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量明顯改善。

　　改革創(chuàng)新做乘法精益管理做除法

　　通過(guò)不斷加強(qiáng)和改進(jìn)預(yù)算管理，進(jìn)一步完善制度，優(yōu)化流程，整合管理資源，提高工作效率，降低管理成本，企業(yè)管理效益得到較大提高；通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程管理和結(jié)果考核，明確管理目標(biāo)，落實(shí)管理責(zé)任，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到較大提高；通過(guò)企業(yè)增效，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家增稅、盈利增收和客戶(hù)增利，傳遞了煙草正能量，樹(shù)立了貴州煙草的良好社會(huì)形象；通過(guò)課題引領(lǐng)，項(xiàng)目帶動(dòng)，培養(yǎng)和鍛煉一批專(zhuān)門(mén)人才，為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化管理注入新活力和新動(dòng)力，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)。

　　管理無(wú)止境，創(chuàng)新無(wú)極限。預(yù)算管理工作只有起點(diǎn)，沒(méi)有終點(diǎn)。在今后工作中，我們將認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家局“改革創(chuàng)新做乘法，精益管理做除法”的工作要求，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，不斷向行業(yè)先進(jìn)單位學(xué)習(xí)，不斷改進(jìn)和完善預(yù)算管理新模式，修訂完善新體系，為推動(dòng)行業(yè)預(yù)算管理上水平、上臺(tái)階、上檔次做出新的更大的貢獻(xiàn)。